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Decreto ministeriale 23 gennaio 2002

Indeducibilità  delle spese e degli altri componenti negativi derivanti da operazioni intercorse con imprese domiciliate in Stati o territori aventi regime fiscale privilegiato
Ministero dell'economia e delle finanze
Decreto ministeriale 23 gennaio 2002
GU 29 del 04/02/2002

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
( Visti...)
Decreta:

Art. 1.
1. Ai fini dell'applicazione dell'art. 76, comma 7-bis, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, quale risulta modificato dall'art. 1, comma 1, lettera b), della legge 21 novembre 2000, n. 342, si considerano Stati e territori aventi un regime fiscale privilegiato:
Alderney (Isole del Canale), Andorra, Anguilla, Antille Olandesi, Aruba, Bahamas, Barbados, Barbuda, Belize, Bermuda, Brunei, Filippine, Gibilterra, Gibuti (ex Afar e Issas), Grenada, Guatemala, Guernsey (Isole del Canale), Herm (Isole del Canale), Hong Kong, Isola di Man, Isole Cayman, Isole Cook, Isole Marshall, Isole Turks e Caicos, Isole Vergini britanniche, Isole Vergini statunitensi, Jersey (Isole del Canale), Kiribati (ex Isole Gilbert), Libano, Liberia, Liechtenstein, Macao, Maldive, Malesia, Montserrat, Nauru, Niue, Nuova Caledonia, Oman, Polinesia francese, Saint Kitts e Nevis, Salomone, Samoa, Saint Lucia, Saint Vincent e Grenadine, Sant'Elena, Sark (Isole del Canale), Seychelles, Tonga, Tuvalu (ex Isole Ellice), Vanuatu.

Art. 2.
1. Sono altresì inclusi tra gli Stati e i territori di cui all'art. 1:
1) Bahrein, con esclusione delle società  che svolgono attività  di esplorazione, estrazione e raffinazione nel settore petrolifero;
2) Emirati Arabi Uniti, con esclusione delle società  operanti nei settori petrolifero e petrolchimico assoggettate ad imposta;
3) Kuwait, con esclusione delle società  con partecipazione straniera superiore al 47% se soggette ad imposizione con le aliquote previste dall'Amiri Decree n. 3 del 1955 o superiore al 45% se soggette ad imposizione con le aliquote previste dalla locale legge n. 23 del 1961, sempre che tali società  non usufruiscano dei regimi agevolati previsti dalle locali leggi n. 12 del 1998 e n. 8 del 2001;
4) Monaco, con esclusione delle società  che realizzano almeno il 25% del fatturato fuori dal Principato.
4-bis) Singapore, con esclusione della Banca Centrale e degli organismi che gestiscono anche le riserve ufficiali dello Stato.

Art. 3.
1. Le disposizioni indicate nell'art. 1 si applicano ai seguenti Stati e territori limitatamente ai soggetti e alle attività  per ciascuno di essi indicate:
1) Angola, con riferimento alle società  petrolifere che hanno ottenuto l'esenzione dall'Oil Income Tax, alle società  che godono di esenzioni o riduzioni d'imposta in settori fondamentali dell'economia angolana e per gli investimenti previsti dal Foreign Investment Code;
2) Antigua, con riferimento alle international buniness companies, esercenti le loro attività  al di fuori del territorio di Antigua, quali quelle di cui all'International Business Corporation Act, n. 28 del 1982 e successive modifiche e integrazioni, nonché con riferimento alle società  che producono prodotti autorizzati, quali quelli di cui alla locale legge n. 18 del 1975, e successive modifiche e integrazioni;
3) [soppresso]
4) Costarica, con riferimento alle società  i cui proventi affluiscono da fonti estere, nonché con riferimento alle società  esercenti attività  ad alta tecnologia;
5) Dominica, con riferimento alle international companies esercenti l'attività  all'estero;
6) Ecuador, con riferimento alle società  operanti nelle Free Trade Zones che beneficiano dell'esenzione dalle imposte sui redditi;
7) Giamaica, con riferimento alle società  di produzione per l'esportazione che usufruiscono dei benefici fiscali dell'Export Industry Encourage Act e alle società  localizzate nei territori individuati dal Jamaica Export Free Zone Act;
8) Kenia, con riferimento alle società  insediate nelle Export Processing Zones;
9) [soppresso]
10) Mauritius, con riferimento alle società  "certificate" che si occupano di servizi all'export, espansione industriale, gestione turistica, costruzioni industriali e cliniche e che sono soggette a Corporate Tax in misura ridotta, alle Off-shore Companies e alle International Companies;
11) Panama, con riferimento alle società  i cui proventi affluiscono da fonti estere, secondo la legislazione di Panama, alle società  situate nella Colon Free Zone e alle società  operanti nelle Export Processing Zone;
12) Portorico, con riferimento alle società  esercenti attività  bancarie ed alle società  previste dal Puerto Rico Tax Incentives Act del 1988 o dal Puerto Rico Tourist Development Act del 1993;
13) Svizzera, con riferimento alle società  non soggette alle imposte cantonali e municipali, quali le società  holding, ausiliarie e "di domicilio";
14) Uruguay, con riferimento alle società  esercenti attività  bancarie e alle holding che esercitano esclusivamente attività  off-shore.
2. Le disposizioni del comma 1 si applicano, altresì, ai soggetti ed alle attività  insediati negli Stati di cui al medesimo comma che usufruiscono di regimi fiscali agevolati sostanzialmente analoghi a quelli ivi indicati, in virt๠di accordi o provvedimenti dell'Amministrazione finanziaria dei medesimi Stati.

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