La sentenza della Cassazione n. 4423 del 26/03/2003 riequilibra le posizioni fra Amministrazione Finanziaria e Guardia di Finanza da un lato e contribuente dall’altro.
Ciò in quanto vengono riconosciuti maggiori tutele al contribuente nell’ambito degli “accessi bancari”.
Appare opportuno osservare che sotto il profilo normativo l’Amministrazione finanziaria può procedere alla ricostruzione del reddito del contribuente, utilizzando i dati derivanti dagli accertamenti bancari effettuati… “se il contribuente non dimostra che ne ha tenuto conto per la determinazione del reddito soggetto ad imposta o che non hanno rilevanza allo stesso fine”.
Gli Uffici e la Guardia di Finanza possono utilizzare lo “strumento investigativo” degli accertamenti bancari solo nei confronti dei soggetti sottoposti a verifica e, normalmente, non nei confronti di qualsiasi contribuente.
La Corte di Cassazione però limita il potere di indagine bancaria fissando il principio, secondo il quale, l’esistenza dell’interposizione fittizia di persone non deve costituire lo scopo dell’indagine bancaria, ma la premessa.
Secondo la sentenza in oggetto, le dichiarazioni delle persone informate, raccolte in sede extraprocessuale, possono entrare a pieno titolo nel materiale probatorio utilizzabile dal giudice per la decisione.
In conclusione, la sentenza sottolinea il fatto che le dichiarazioni di terzi rese al privato hanno lo stesso diritto alla prova delle dichiarazioni derivanti da verbalizzazione ad opera di un ufficio.
