L’articolo 108, comma 1 del Tuir stabilisce che: « Le spese relative a studi e ricerche sono deducibili nell’esercizio in cui sono state sostenute ovvero in quote costanti nell’esercizio stesso e nei successivi ma non oltre il quarto… ».
Spesso l’argomento coinvolge anche spese « a fecondità pluriennale » come ad esempio le spese di pubblicità e propaganda.
La deduzione integrale di queste spese trova però un limite interpretativo nell’articolo 109 visto che questo consente la deduzione extracontabile (tramite quadro EC) soltanto per « ammortamenti dei beni materiali ed immateriali, le altre rettifiche di valore e gli accantonamenti».
