Il D.L. 193/2016 ha modificato l’art. 21 del D.L. 78/2010 eliminando l’obbligo di trasmettere le operazioni attive e passive non documentate da fatture, come quelle per le quali viene emesso lo scontrino o la ricevuta fiscale. Con questa motivazione l’Agenzia Entrate, nella circolare n. 8/E del 7 aprile 2017, chiarisce che non devono essere trasmesse con il nuovo spesometro le operazioni certificate da questi documenti.
I dati di queste operazioni possono essere comunque trasmessi se si sceglie l’opzione prevista dall’art. 2 c.1 del D.Lgs. 127/2015. Le modalità di invio sono indicate dai provvedimenti del direttore dell’Agenzia Entrate n. 182017 del 28/10/2016 e n. 212804 del 1/12/2016.
L’Agenzia Entrate, inoltre, ha chiarito cosa si intende per “tipologia di operazione”, uno dei dati da indicare per le fatture oggetto di comunicazione (art. 21, comma 2, lett. f) del D.L. 78/2010). Si tratta della natura dell’operazione, vale a dire il motivo specifico per il quale il cedente/prestatore non deve indicare l’imposta in fattura (ad esempio, perché un’operazione è non imponibile, esclusa o esente da IVA). Tale precisazione era già stata fornita per quanto riguarda l’invio degli stessi dati in caso di esercizio dell’opzione prevista dal D.Lgs. 127/2015.
L’Amministrazione Finanziaria ha comunque fatto riferimento al provvedimento del direttore dell’Agenzia Entrate n. 182070 del 28/10/2016 ed ai suoi allegati per maggiori dettagli di natura tecnica (in particolare l’allegato intitolato “Specifiche tecniche dati fattura”); questi ultimi sono applicabili anche all’invio obbligatorio dei dati.
