L’adeguamento riguarda:
- il periodo d’imposta in corso al 30 settembre 2023;
- e gli esercenti attività d’impresa che non adottano i principi contabili internazionali. Sono escluse le imprese in contabilità semplificata.
L’adeguamento riguarda i beni di cui all’art. 92 del TUIR e quindi le rimanenze:
- dei beni alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività dell’impresa (art. 85 comma 1 lett. a) del TUIR);
- delle materie prime e sussidiarie, dei semilavorati e degli altri beni mobili, esclusi quelli strumentali, acquistati o prodotti per essere impiegati nella produzione (art. 85 comma 1 lett. b) del TUIR).
Sono escluse le rimanenze relative:
- alle commesse infrannuali ancora in corso di esecuzione al termine dell’esercizio;
- alle opere, forniture e servizi pattuiti come oggetto unitario e con tempo di esecuzione ultrannuale.
L’adeguamento delle esistenze iniziali di magazzino può avvenire mediante:
- l’eliminazione delle esistenze iniziali di quantità o valori superiori a quelli effettivi;
e/o - l’iscrizione delle esistenze iniziali in precedenza omesse.
L’eliminazione di esistenze iniziali di quantità o di valori superiori a quelli effettivi comporta il versamento:
- dell’IVA determinata applicando l’aliquota media riferibile all’anno 2023 all’ammontare che si ottiene moltiplicando il valore eliminato per il coefficiente di maggiorazione relativo alla specifica attività esercitata;
- di un’imposta sostitutiva dell’IRPEF, dell’IRES e dell’IRAP.
L’aliquota dell’imposta sostitutiva è pari al 18%, da applicare sulla differenza tra:
- il valore eliminato moltiplicato per il suddetto coefficiente di maggiorazione;
- il valore del bene eliminato.
Se, in alternativa o in aggiunta, si procede all’iscrizione di esistenze iniziali in precedenza omesse, si dovrà pagare la sola imposta sostitutiva del 18%, da calcolare sul valore iscritto.
Il foglio di calcolo REGOLARIZZAZIONE MAGAZZINO Legge Bilancio 2024 è utile per il calcolo delle imposte sostitutive dovute per la regolarizzazione del magazzino.
Note tecniche:
Il file ha una durata annuale in base alla data di acquisto. Passato un anno dall’acquisto il file risulterà utilizzabile in sola “lettura” senza possibilità di effettuare modifiche o nuovi inserimenti di dati.
