Con la Risposta n. 285 del 4 novembre, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che anche i contribuenti in regime forfetario che esercitano una delle attività indicate dall’articolo 1, comma 466, della legge n. 266/2005, tra cui quelle di produzione, distribuzione, vendita e rappresentazione di materiale pornografico, sono soggetti al versamento della Tassa etica.
Tale imposta si aggiunge a quella sostitutiva prevista dall’articolo 1, comma 64, della legge n. 190/2014.
Il fatto che i contribuenti in Regime forfetario siano assoggettati all’imposta sostitutiva, non esclude che gli stessi siano soggetti anche alla Tassa etica, considerato che l’imposta dovuta nell’ambito del Regime forfetario è sostitutiva esclusivamente delle imposte e delle addizionali ivi espressamente indicate, ossia dell’imposta sui redditi e l’IRAP, nonché delle addizionali regionali e comunali.
Modalità di determinazione della base imponibile dell’imposta
I soggetti in Regime forfetario dovranno determinare la base imponibile per liquidare la Tassa etica secondo le stesse regole previste dal citato comma 64, applicando quindi, all’ammontare dei “ricavi o dei compensi derivanti dalla produzione, distribuzione, vendita e rappresentazione di materiale pornografico e di incitamento alla violenza”, il coefficiente di redditività corrispondente al codice ATECO dell’attività esercitata.
L’importo così determinato dovrà essere indicato nell’apposito prospetto della dichiarazione dei redditi (modello Redditi PF, quadro RQ Imposte sostitutive e addizionali all’Irpef del modello PF, Sezione XII Tassa etica, rigo RQ49) applicando su di esso l’aliquota prevista del 25%.
Per il versamento della Tassa etica si dovranno utilizzare le stesse modalità stabilite per l’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) introdotte con la Risoluzione n. 107/E del
2009, avvalendosi dei seguenti codici tributo:
- 4003 relativo all’“Addizionale all’IRPEF art. 31, c. 3, d.l. 185/2008 Acconto prima rata”;
- 4004 relativo all’“Addizionale all’IRPEF art. 31, c. 3, d.l. 185/2008 Acconto seconda rata o acconto in unica soluzione”;
- 4005 relativo all’“Addizionale all’IRPEF art. 31, c. 3, d.l. 185/2008 Saldo”.
