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Provvedimento Agenzia Entrate del 31.01.2017 (22485/2017)
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Approvazione di n. 193 modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli studi di settore, relativi alle attività economiche nel settore delle manifatture, dei servizi, delle attività professionali e del commercio, da utilizzare per il periodo di imposta 2016.
IL DIRETTORE DELL'AGENZIA
in base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel seguito del presente provvedimento
dispone
1. Approvazione dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli studi di settore
1.1 Sono approvati, unitamente alle relative istruzioni - costituite da una Parte generale, comune a tutti gli studi di settore, da una Parte specifica per ciascuno studio e dalle Parti relative ai quadri A, F, G, T, X, V comuni agli studi di settore che ne prevedono il richiamo nelle relative istruzioni specifiche - i modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli studi di settore, che sono parte integrante della dichiarazione dei redditi da presentare con i modelli Redditi. Tali modelli devono essere compilati dai contribuenti, ai quali si applicano gli studi di settore, ovvero, ancorché esclusi dall'applicazione degli stessi, tenuti comunque alla loro presentazione, che nel periodo d'imposta 2016 hanno esercitato in via prevalente una delle attività economiche nel settore delle manifatture, dei servizi, delle attività professionali e del commercio per le quali risultano approvati, con decreto ministeriale, gli studi di settore in allegato n. 1.
1.2 Per i contribuenti che nel periodo di imposta 2016 hanno esercitato in via prevalente l'attività di cui al codice:
- "23.51.00 - Produzione di cemento", "23.52.10 - Produzione di calce", "23.52.20 - Produzione di gesso", "23.62.00 - Fabbricazione di prodotti in gesso per l'edilizia", "23.64.00 - Produzione di malta", "23.65.00 - Fabbricazione di prodotti in fibrocemento", la compilazione del modello WD29U è prevista solo per l'acquisizione
di dati;
- "22.11.20 - Rigenerazione e ricostruzione di pneumatici", la compilazione del modello WD30U è prevista solo per l'acquisizione di dati;
- "28.99.92 - Fabbricazione di giostre, altalene ed altre attrezzature per parchi di divertimento", "29.10.00 - Fabbricazione di autoveicoli", "29.20.00 - Fabbricazione di carrozzerie per autoveicoli, rimorchi e semirimorchi", "30.91.11 - Fabbricazione di motori per motocicli"; "30.91.12 - Fabbricazione di motocicli", "30.92.10 - Fabbricazione e montaggio di biciclette (incluse parti e accessori)", la compilazione del modello WD32U è prevista solo per l'acquisizione di dati;
- "32.13.09 - Fabbricazione di bigiotteria e articoli simili n.c.a.", la compilazione del modello WD33U è prevista solo per l'acquisizione di dati;
- "18.11.00 - Stampa di giornali", "18.20.00 - Riproduzione di supporti registrati", la compilazione del modello WD35U è prevista solo per l'acquisizione di dati;
- "17.11.00 - Fabbricazione di pasta-carta", "17.12.00 - Fabbricazione di carta e cartone", "17.22.00 - Fabbricazione di prodotti igienicosanitari e per uso domestico in carta e ovatta di cellulosa", la compilazione del modello WD47U è prevista solo per l'acquisizione di dati;
-"23.20.00 Fabbricazione di prodotti refrattari", "23.42.00
- Fabbricazione di articoli sanitari in ceramica", "23.43.00
Fabbricazione di isolatori e di pezzi isolanti in ceramica", "23.44.00 - Fabbricazione di altri prodotti in ceramica per uso tecnico e industriale", "23.49.00 - Fabbricazione di altri prodotti in ceramica", la compilazione del modello YD18U è prevista solo per l'acquisizione di dati;
- "61.90.20 - Posto telefonico pubblico ed Internet Point", la compilazione del modello VG99U è prevista solo per l'acquisizione di dati;
- "81.30.00 - Cura e manutenzione del paesaggio (inclusi parchi, giardini e aiuole)", "81.29.10 - Servizi di disinfestazione", la compilazione del modello WG70U è prevista solo per l'acquisizione di dati;
- "03.21.00 - Acquacoltura in acqua di mare, salmastra o lagunare e servizi connessi", "03.22.00 - Acquacoltura in acque dolci e servizi connessi", la compilazione del modello WG90U è prevista solo per l'acquisizione di dati;
- "66.19.50 - Servizi di trasferimento di denaro (money transfer)", la compilazione del modello WG91U è prevista solo per l'acquisizione di dati;
- "71.20.10 - Collaudi e analisi tecniche di prodotti", la compilazione del modello VK30U è prevista solo per l'acquisizione di dati.
2. Reperibilità dei modelli e autorizzazione alla stampa
2.1 I modelli di cui al punto 1.1 sono resi disponibili gratuitamente dall'Agenzia delle Entrate in formato elettronico e possono essere utilizzati prelevandoli dal sito Internet www.agenziaentrate.gov.it, nel rispetto, in fase di stampa, delle caratteristiche tecniche contenute nell'allegato 2 al presente provvedimento.
2.2 I medesimi modelli possono essere altresì prelevati da altri siti Internet a condizione che gli stessi rispettino le caratteristiche tecniche previste dall'allegato n. 2 e rechino l'indirizzo del sito dal quale sono stati prelevati nonché gli estremi del presente provvedimento.
2.3 É autorizzata la stampa dei modelli di cui al punto 1.1, nel rispetto delle caratteristiche tecniche di cui all'allegato n. 2 al presente provvedimento.
3.Modalità per la trasmissione dei dati
3.1 I modelli devono essere trasmessi per via telematica unitamente alla dichiarazione dei redditi.
3.2 La trasmissione dei dati all'Agenzia delle Entrate deve essere effettuata direttamente, attraverso il servizio telematico Entratel o Internet
(Fisconline), ovvero avvalendosi degli incaricati di cui all'art. 3, commi 2bis e 3, del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998 n. 322 e successive modificazioni, secondo le specifiche tecniche che saranno indicate con successivo provvedimento.
3.3 I soggetti incaricati della trasmissione telematica, di cui all'art. 3, commi 2bis e 3, del citato decreto n. 322 del 1998, comunicano al contribuente, dopo aver ultimato correttamente l'invio, i dati relativi all'applicazione degli studi di settore, compresi quelli relativi al calcolo della congruità, coerenza e normalità economica, utilizzando i modelli o un prospetto, contenente tutti i dati trasmessi, conformi per struttura e sequenza ai modelli approvati con il presente provvedimento.
4. Asseverazione
4.1 I soggetti che effettuano l'asseverazione di cui all'art. 35, comma 1, lettera
b) del decreto legislativo 9 luglio 1997 n. 241, devono verificare che gli elementi contabili ed extracontabili indicati nei modelli di dichiarazione e rilevanti ai fini dell'applicazione degli studi di settore, corrispondano a quelli risultanti dalle scritture contabili e da altra documentazione idonea.
4.2 L'asseverazione non deve essere effettuata relativamente ai dati:
a) per i quali sia necessario esaminare, a tal fine, l'intera documentazione contabile o gran parte di essa;
b) che implicano valutazioni di carattere imprenditoriale;
c) relativi alle unità immobiliari utilizzate per l'esercizio dell'attività.
Motivazioni
Il presente provvedimento approva i modelli con cui i contribuenti comunicano all'Agenzia delle Entrate, in sede di dichiarazione dei redditi, come previsto dai decreti del Ministro dell'Economia e delle Finanze 29 dicembre 2014, 22 dicembre 2015 e 22 dicembre 2016, i dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli studi di settore, relativi alle attività economiche nel settore delle manifatture, dei servizi, delle attività professionali e del commercio.
Gli studi di settore applicabili per il periodo di imposta 2016 tengono conto anche di quanto previsto dalle note tecniche e metodologiche approvate in allegato ai decreti ministeriali 24 marzo 2014 e 17 marzo 2016.
È altresì prevista, per i contribuenti che nel periodo di imposta 2016 hanno esercitato in via prevalente l'attività di cui al codice:
- "23.51.00 - Produzione di cemento", "23.52.10 - Produzione di calce", "23.52.20 - Produzione di gesso", "23.62.00 - Fabbricazione di prodotti in gesso per l'edilizia", "23.64.00 - Produzione di malta", "23.65.00 -
Fabbricazione di prodotti in fibrocemento", la compilazione del modello WD29U solo per l'acquisizione di dati;
- "22.11.20 - Rigenerazione e ricostruzione di pneumatici", la compilazione del modello WD30U solo per l'acquisizione di dati;
- "28.99.92 - Fabbricazione di giostre, altalene ed altre attrezzature per parchi di divertimento", "29.10.00 - Fabbricazione di autoveicoli", "29.20.00 - Fabbricazione di carrozzerie per autoveicoli, rimorchi e semirimorchi", "30.91.11 - Fabbricazione di motori per motocicli"; "30.91.12 - Fabbricazione di motocicli", "30.92.10 - Fabbricazione e montaggio di biciclette (incluse parti e accessori)", la compilazione del modello WD32U solo per l'acquisizione di dati;
- "32.13.09 - Fabbricazione di bigiotteria e articoli simili n.c.a.", la compilazione del modello WD33U solo per l'acquisizione di dati;
- "18.11.00 - Stampa di giornali", "18.20.00 - Riproduzione di supporti registrati", la compilazione del modello WD35U solo per l'acquisizione di dati;
- "17.11.00 - Fabbricazione di pasta-carta", "17.12.00 - Fabbricazione di carta e cartone", "17.22.00 - Fabbricazione di prodotti igienico-sanitari e per uso domestico in carta e ovatta di cellulosa", la compilazione del modello WD47U solo per l'acquisizione di dati;
- "23.20.00 Fabbricazione di prodotti refrattari", "23.42.00 - Fabbricazione di articoli sanitari in ceramica", "23.43.00 Fabbricazione di isolatori e di pezzi isolanti in ceramica", "23.44.00 - Fabbricazione di altri prodotti in ceramica per uso tecnico e industriale", "23.49.00 - Fabbricazione di altri prodotti in ceramica", la compilazione del modello YD18U solo per l'acquisizione di dati;
- "61.90.20 - Posto telefonico pubblico ed Internet Point", la compilazione del modello VG99U solo per l'acquisizione di dati;
- "81.30.00 - Cura e manutenzione del paesaggio (inclusi parchi, giardini e aiuole)", "81.29.10 - Servizi di disinfestazione", la compilazione del modello WG70U solo per l'acquisizione di dati;
- "03.21.00 - Acquacoltura in acqua di mare, salmastra o lagunare e servizi connessi", "03.22.00 - Acquacoltura in acque dolci e servizi connessi", la compilazione del modello WG90U solo per l'acquisizione di dati;
- "66.19.50 - Servizi di trasferimento di denaro (money transfer)", la compilazione del modello WG91U solo per l'acquisizione di dati;
- "71.20.10 - Collaudi e analisi tecniche di prodotti", la compilazione del modello VK30U solo per l'acquisizione di dati.
I predetti modelli contengono anche le informazioni relative ai correttivi crisi, individuate sulla base della metodologia presentata alla Commissione degli esperti nella seduta del 7 dicembre 2016.
Infine, il provvedimento stabilisce le caratteristiche tecniche per la stampa dei modelli da utilizzare per la compilazione, anche meccanografica, dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli studi di settore e le modalità di predisposizione dei predetti dati da trasmettere all'Agenzia delle Entrate.
I modelli che sono approvati con il presente provvedimento costituiscono parte integrante della dichiarazione dei redditi da presentare con il modello Redditi 2017.
Riferimenti normativi
a) Attribuzioni del Direttore dell'Agenzia delle Entrate
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 e successive modificazioni (art. 57; art. 62; art. 66; art. 67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71 comma 3 lett. a); art. 73 comma 4);
Statuto dell'Agenzia delle Entrate (art. 5, comma 1; art. 6. comma 1); Regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle Entrate (art. 2, comma 1); Decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000.
b) Disciplina normativa di riferimento
Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600: Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi;
Decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito con modificazioni dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427 (art. 62-bis): Istituzione degli studi di settore;
Legge 23 dicembre 1996, n. 662 (art. 3, comma 121): Individuazione dei soggetti tenuti alla presentazione dei questionari per gli studi di settore;
Decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni: Norme di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti;
Legge 8 maggio 1998, n. 146 (artt. 10 e 10-bis): Individuazione delle modalità di utilizzazione degli studi di settore in sede di accertamento e Modalità di revisione ed aggiornamento degli studi di settore;
Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322 e successive modificazioni: Emanazione del regolamento recante modalità per la presentazione delle dichiarazioni;
Decreto del Presidente della Repubblica 31 maggio 1999, n. 195: Disposizioni concernenti i tempi e le modalità di applicazione degli studi di settore;
Decreto del Ministro delle Finanze 31 luglio 1998: Modalità tecniche di trasmissione telematica delle dichiarazioni e individuazione dei soggetti abilitati alla trasmissione telematica;
Decreti del Ministro delle Finanze 18 febbraio1999, 12 luglio e 21 dicembre 2000: Individuazione di altri soggetti abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni;
Decreto del Ministro delle Finanze 19 aprile 2001: Ampliamento delle categorie di soggetti da includere tra gli incaricati alla trasmissione telematica dei dati contenuti nelle dichiarazioni;
Legge 27 dicembre 2006, n. 296, art. 1, commi 13-27: Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge Finanziaria 2007);
Provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate 16 novembre 2007: Approvazione della tabella di classificazione delle attività economiche;
Decreto-legge del 29 novembre 2008, n. 185, convertito con la legge n. 2 del 28 gennaio 2009, che ha previsto una revisione congiunturale speciale degli studi di settore;
Decreto del Ministro dell'Economia e delle Finanze 11 febbraio 2008: Semplificazione degli obblighi di annotazione separata dei componenti di reddito rilevanti ai fini degli studi di settore;
Decreti del Ministro dell'Economia e delle Finanze 29 dicembre 2014, 22 dicembre 2015 e 22 dicembre 2016: Approvazione degli studi di settore relativi ad attività economiche nel settore delle manifatture, dei servizi, delle attività professionali e del commercio;
Decreti del Ministro dell'Economia e delle Finanze, 24 marzo 2014 e 17 marzo 2016: Approvazione delle modifiche degli studi di settore;
ALLEGATO N. 1
1. WD03U
2. WD04A
3. WD04B
4. WD05U
5. WD09A
6. WD09B
7. WD11U
8. WD15U
9. WD16U
10. WD17U
11. WD19U
12. WD20U
13. WD21U
14. WD22U
15. WD23U
16. WD24U
17. WD25U
18. WD26U
19. WD27U
20. WD28U
21. WD29U
22. WD30U
23. WD31U
24. WD32U
25. WD33U
26. WD35U
27. WD36U
28. WD37U
29. WD38U
30. WD39U
31. WD40U
32. WD41U
33. WD42U
34. WD43U
35. WD44U
36. WD45U
37. WD46U
38. WD47U
39. WD49U
40. YD01U
41. YD02U
42. YD07A
43. YD07B
44. YD08U
45. YD10U
46. YD12U
47. YD13U
48. YD14U
49. YD18U
50. YD34U
51. VG57U
52. VG98U
53. VG99U
54. WG31U
55. WG33U
56. WG34U
57. WG36U
58. WG38U
59. WG40U
60. WG41U
61. WG46U
62. WG48U
63. WG50U
64. WG51U
65. WG52U
66. WG53U
67. WG54U
68. WG55U
69. WG58U
70. WG60U
71. WG68U
72. WG69U
73. WG70U
74. WG72A
75. WG72B
76. WG73A
77. WG73B
78. WG75U
79. WG76U
80. WG77U
81. WG78U
82. WG79U
83. WG81U
84. WG82U
85. WG83U
86. WG85U
87. WG87U
88. WG88U
89. WG89U
90. WG90U
91. WG91U
92. WG92U
93. WG93U
94. WG94U
95. WG95U
96. WG96U
97. YG37U
98. YG39U
99. YG44U
100. YG61U
101. YG66U
102. YG67U
103. YG74U
104. VK29U
105. VK30U
106. WK08U
107. WK10U
108. WK16U
109. WK19U
110. WK20U
111. WK22U
112. WK23U
113. WK24U
114. WK25U
115. WK26U
116. WK27U
117. WK28U
118. WK56U
119. YK01U
120. YK02U
121. YK03U
122. YK04U
123. YK05U
124. YK06U
125. YK17U
126. YK18U 127. YK21U 128. VM47U
129. VM81U
130. VM87U
131. VM88U 132. WM06A
133. WM06B 134. WM08U
135. WM09A
136. WM09B
137. WM10U
138. WM11U
139. WM12U
140. WM13U 141. WM15B
142. WM16U
143. WM17U
144. WM18A
145. WM18B
146. WM19U
147. WM20U
148. WM21A
149. WM21B 150. WM21C 151. WM21D
152. WM21E
153. WM22A
154. WM22B 155. WM22C 156. WM23U
157. WM24U
158. WM25A 159. WM25B
160. WM29U
161. WM30U
162. WM31U
163. WM32U
164. WM33U
165. WM34U
166. WM35U
167. WM36U
168. WM37U
169. WM39U 170. WM40B
171. WM41U
172. WM42U
173. WM43U
174. WM44U
175. WM46U
176. WM48U
177. WM80U
178. WM82U
179. WM83U
180. WM84U
181. WM85U
182. WM86U
183. YM01U
184. YM02U
185. YM03U
186. YM04U
187. YM05U
188. YM07U
189. YM15A
190. YM27A 191. YM27B 192. YM28U 193. YM40A ALLEGATO N. 2
CARATTERISTICHE TECNICHE PER LA STAMPA DEI MODELLI
Struttura e formato dei modelli
I modelli di cui al punto 1.1 del presente provvedimento devono essere predisposti su fogli singoli, fronte/retro, di formato A4 e aventi le seguenti dimensioni:
larghezza: cm 21,0; altezza: cm 29,7.
È consentita la riproduzione e/o la contemporanea compilazione meccanografica dei modelli su fogli singoli di formato A4, mediante l'utilizzo di stampanti laser o di altri tipi di stampanti che comunque garantiscono la chiarezza e l'intelligibilità dei modelli nel tempo.
È anche consentita la predisposizione dei modelli su moduli meccanografici a striscia continua a pagina singola, di formato A4, esclusi gli spazi occupati dalle bande laterali di trascinamento.
I modelli devono avere conformità di struttura e sequenza con quelli approvati con il presente provvedimento, anche per quanto riguarda la sequenza dei campi e l'intestazione dei dati richiesti.
Per la stampa dei modelli deve essere utilizzato il colore nero su sfondo bianco.
Struttura e formato dello schema da rilasciare al contribuente
Il prospetto per la comunicazione dei dati di cui al punto 3.3 del presente provvedimento deve riportare tutti i dati contenuti nei modelli stessi esposti nella sequenza prevista e con l'esatta indicazione del numero progressivo. I dati relativi al calcolo della congruità e coerenza devono avere conformità di struttura e sequenza con le specifiche tecniche che saranno indicate con successivo provvedimento. La denominazione e la descrizione dei campi possono essere trascritti anche in forma abbreviata se tale modalità risulta più agevole. Qualora alcuni dati non siano presenti, il codice degli stessi dovrà comunque essere riportato con l'indicazione "0" (zero) nella corrispondente casella oppure, ove risulti più agevole, senza alcuna indicazione. Vanno comunque riportati gli zeri prestampati.
Il prospetto può essere riprodotto anche su stampati a striscia continua di formato a pagina singola. Le facciate di ogni modello devono essere tra loro solidali e lungo i lembi di separazione di ciascuna facciata deve essere stampata l'avvertenza: <
I fogli che compongono il prospetto devono essere privati delle bande laterali di trascinamento.
La stampa del prospetto deve essere effettuata su una sola facciata dei fogli, lasciando in bianco il relativo retro.
I dati devono essere stampati usando il tipo di carattere "courier", o altro carattere a passo fisso con densità orizzontale di 10 ctr. per pollice e verticale di 6 righe per pollice.