Risoluzione Agenzia Entrate n. 35/E del 04.06.2025

RISOLUZIONE N. 35/E

Roma, 4 giugno 2025

OGGETTO: Istituzione del codice tributo per il versamento, mediante modello F24,
dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale
sulle attività produttive derivante dall’affrancamento straordinario delle
riserve di cui all’articolo 14 del decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192

L’articolo 14, comma 1, del decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192 prevede che

“I saldi attivi di rivalutazione, le riserve e i fondi, in sospensione di imposta, esistenti nel

bilancio dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2023, che residuano al termine dell’esercizio

in corso al 31dicembre 2024, possono essere affrancati, in tutto o in parte, con

l’applicazione di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale

sulle attività produttive nella misura del 10 per cento”.

Il medesimo comma 1 dell’articolo 14 del d. lgs. n. 192 del 2024 dispone inoltre che

“L’imposta sostitutiva è liquidata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo

d’imposta in corso al 31 dicembre 2024 ed è versata obbligatoriamente in quattro rate di

pari importo, di cui la prima con scadenza entro il termine previsto per il versamento a

saldo delle imposte sui redditi relative al medesimo periodo d’imposta e le altre con

scadenza entro il termine rispettivamente previsto per il versamento a saldo delle imposte

sui redditi relative ai periodi d’imposta successivi”.

Tanto premesso, per consentire il versamento, tramite modello F24, dell’imposta

sostitutiva in argomento, si istituisce il seguente codice tributo:

Divisione Servizi
______________

Direzione Centrale Servizi
Istituzionali e di Riscossione

2

• “1867” denominato “Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’imposta

regionale sulle attività produttive derivante dall’affrancamento straordinario

delle riserve - articolo 14 del decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192”.

In sede di compilazione del modello F24, il suddetto codice tributo è esposto nella

sezione “Erario”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito

versati”, con l’indicazione nel campo “Anno di riferimento”, dell’anno d’imposta per cui si

effettua il versamento, nel formato “AAAA”.

IL DIRETTORE CENTRALE

Firmato digitalmente