Provvedimento Agenzia Entrate del 10.03.2025 (114787/2025)

Prot. n. 114787/2025

Approvazione delle modifiche al modello “RAP - Registrazione di atto privato”,
delle relative istruzioni e delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica
dei dati e approvazione del modulo aggiuntivo dedicato alla richiesta di
registrazione in via telematica dei verbali di distribuzione degli utili societari

IL DIRETTORE DELL’AGENZIA

In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel seguito del

presente provvedimento

Dispone

1. Modifiche al modello per la richiesta di registrazione in modalità

telematica degli atti privati nonché delle relative istruzioni per la compilazione

Al modello per la richiesta di registrazione in modalità telematica degli atti

privati (modello RAP) e alle relative istruzioni, approvati con provvedimento del

Direttore dell’Agenzia delle entrate del 16 dicembre 2022 e successive

modificazioni, sono apportati ulteriori aggiornamenti, descritti nell’Allegato 1 al

presente provvedimento.

2. Approvazione del modulo aggiuntivo del modello per la registrazione di

atto privato (modello RAP) e delle relative istruzioni

2.1. Con il presente provvedimento è approvato, unitamente alle relative

istruzioni, il modulo aggiuntivo del modello “RAP - Registrazione di atto privato”,

da utilizzare, per la richiesta di registrazione in via telematica dei verbali di

distribuzione degli utili societari, da parte dei rappresentanti legali o incaricati delle

società e degli intermediari autorizzati.

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2.2. Il modulo aggiuntivo approvato con il presente provvedimento è

composto dal:

- quadro “Atto – Verbale di distribuzione utili”, nel quale vanno indicati

“Totale utile conseguito” e “Importo utile distribuito ai soci”;

- quadro “Soci”, contenente i dati anagrafici dei soci nonché, per ciascuno di

essi, le informazioni relative a “Quota di partecipazione” e “Importo utile percepito”.

2.3 Eventuali aggiornamenti del modello RAP e delle istruzioni saranno

pubblicati nell’apposita sezione del sito internet dell’Agenzia delle entrate e ne sarà

data relativa comunicazione.

3. Approvazione delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei

dati relativi al modello per la richiesta di registrazione degli atti privati

3.1. Alle specifiche tecniche per la presentazione in via telematica della

richiesta di registrazione degli atti privati, pubblicate sul sito internet dell’Agenzia

delle entrate, sono apportate le modifiche indicate nell’Allegato 2 al presente

provvedimento.

3.2. Eventuali aggiornamenti alle specifiche tecniche saranno pubblicati sul

sito internet dell’Agenzia delle entrate e ne sarà data relativa comunicazione.

4. Applicazioni informatiche

Sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it è resa disponibile gratuitamente

la procedura web per la compilazione e la presentazione del modello RAP aggiornato

con la nuova sezione dedicata alla registrazione telematica dei verbali di

distribuzione degli utili, unitamente al relativo software di controllo.

Motivazioni

In attuazione del decreto legislativo 18 settembre 2024, n. 139, concernente

la riforma fiscale delle imposte indirette diverse dall’IVA, che prevede la graduale

telematizzazione delle richieste di registrazione degli atti nonché il versamento delle

imposte dovute, è approvato il modulo aggiuntivo al modello RAP, riguardante la

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richiesta di registrazione del verbale della delibera assembleare relativa alla

distribuzione di utili societari. L’adempimento prevede il versamento delle imposte

di registro e di bollo calcolate in autoliquidazione da parte dei soggetti obbligati al

pagamento, in luogo della liquidazione effettuata dall’ufficio dell’Agenzia delle

entrate.

La registrazione di tale atto, secondo le disposizioni di cui all’articolo 13 del

TUR e all’articolo 4, comma 1, lettera d), punto 1) della Tariffa Parte Prima ad esso

allegata, deve avvenire entro 30 giorni dalla sua deliberazione ed è soggetta

all’imposta di registro in misura fissa.

Con il presente provvedimento sono altresì effettuati ulteriori aggiornamenti

alle specifiche tecniche, riguardanti l’aliquota relativa alla caparra confirmatoria e

agli acconti di prezzo non soggetti a IVA, la tassazione della clausola penale qualora

risulti già inserita in atti soggetti all’imposta di registro, nonché le sanzioni tributarie

in caso di tardivo pagamento delle imposte autoliquidate (decreto legislativo del 14

giugno 2024, n. 87).

Riferimenti normativi

Attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle entrate

Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 (art. 57; art. 62; art. 66; art. 67,

comma 1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a); art. 73, comma 4);

Statuto dell’Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 42

del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma 1);

Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle entrate, pubblicato nella

Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art. 2, comma 1);

Decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000, pubblicato nella

Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12 gennaio 2001.

Disciplina normativa di riferimento

Codice Civile approvato con regio decreto 16 marzo 1942, n. 262;

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Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642 recante

“Disciplina dell’imposta di bollo”;

Decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131 recante

“Approvazione del Testo Unico delle disposizioni concernenti l’imposta di registro”;

Legge 27 luglio 2000, n. 212 recante “Disposizioni in materia di statuto dei

diritti del contribuente”;

Decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445 recante

“Testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia di

documentazione amministrativa”;

Decreto del Presidente della Repubblica 5 ottobre 2001, n. 404 recante

“Regolamento recante disposizioni in materia di utilizzo del servizio di collegamento

telematico con l'Agenzia delle entrate per la presentazione di documenti, atti e istanze

previsti dalle disposizioni che disciplinano i singoli tributi nonché per ottenere

certificazioni ed altri servizi connessi ad adempimenti fiscali”;

Decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196 recante “Codice in materia di

protezione dei dati personali, recante disposizioni per l'adeguamento

dell'ordinamento nazionale al regolamento (UE) n. 2016/679 del Parlamento europeo

e del Consiglio, del 27 aprile 2016, relativo alla protezione delle persone fisiche con

riguardo al trattamento dei dati personali, nonché alla libera circolazione di tali dati

e che abroga la direttiva 95/46/CE”;

Decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82 recante “Codice dell'amministrazione

digitale”;

Decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla

legge 30 luglio 2010, 122 recante “Misure urgenti in materia di stabilizzazione

finanziaria e di competitività economica”;

Decreto Legislativo n. 117 del 3 luglio 2017, art. 82, c. 3 recante “Codice del

Terzo settore, a norma dell'articolo 1, comma 2, lettera b), della legge 6 giugno 2016,

n. 106”;

Decreto-legge del 21 giugno 2022, n. 73 recante “Misure urgenti in materia di

semplificazioni fiscali e di rilascio del nulla osta al lavoro, Tesoreria dello Stato e

ulteriori disposizioni finanziarie e sociali”;

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Provvedimento Direttore dell’Agenzia delle entrate del 16 dicembre 2022

recante “Approvazione del modello per la richiesta di registrazione in modalità

telematica degli atti privati (modello RAP) e delle relative istruzioni”;

Provvedimento Direttore dell’Agenzia delle entrate del 1° marzo 2023 recante

“Approvazione dei moduli aggiuntivi del modello “RAP - Registrazione di atto

privato” e delle relative istruzioni, da utilizzare per la richiesta di registrazione in via

telematica dei contratti preliminari di compravendita”;

Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 29 novembre 2023

recante “Aggiornamento del modello per la richiesta di registrazione in modalità

telematica degli atti privati (modello RAP), delle relative istruzioni e approvazione

delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati”;

Decreto legislativo 14 giugno 2024, n. 87 recante “Revisione del sistema

sanzionatorio tributario”;

Decreto legislativo 18 settembre 2024, n. 139 recante “Disposizioni per la

razionalizzazione dell'imposta di registro, dell'imposta sulle successioni e donazioni,

dell'imposta di bollo e degli altri tributi indiretti diversi dall'IVA”.

La pubblicazione del presente provvedimento sul sito internet dell’Agenzia

delle entrate tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi

dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.

Roma, 10 marzo 2025

IL DIRETTORE DELL’AGENZIA

Vincenzo Carbone

Firmato digitalmente