Provvedimento Agenzia Entrate del 20.10.2025 (390054/2025) Prot. n. 390054/2025
Modificazioni al modello “Comunicazioni per il regime di tassazione delle
SIIQ e delle SIINQ”, approvato con Provvedimento del Direttore dell’Agenzia
delle entrate prot. n. 161900 del 18 dicembre 2015
IL DIRETTORE DELL’AGENZIA
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel seguito del
presente provvedimento
Dispone
1. Modificazioni al modello “Comunicazioni per il regime di tassazione
delle SIIQ e delle SIINQ”, approvato con Provvedimento del Direttore
dell’Agenzia delle entrate prot. n. 161900 del 18 dicembre 2015
1.1. Al Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate prot. n.
161900 del 18 dicembre 2015, recante “Approvazione del modello
“Comunicazioni per il regime di tassazione delle SIIQ e delle SIINQ”, ai sensi
dell’articolo 1, comma 120, della legge 27 dicembre 2006, n. 296 (legge
finanziaria 2007) e delle relative istruzioni” sono apportate le modifiche
contenute nel modello e nelle istruzioni, facenti parte integrante del presente
provvedimento.
1.2. Il modello di comunicazione per il regime di tassazione delle SIIQ e
delle SIINQ (di seguito, “modello di comunicazione”), nella versione aggiornata
che fa parte integrante del presente provvedimento, è reso disponibile sul sito
internet dell’Agenzia delle entrate e sostituisce il precedente modello a partire
dalla data che sarà comunicata con apposito avviso da pubblicare sul sito internet
www.agenziaentrate.gov.it. A decorrere dalla predetta data, va utilizzata la
versione aggiornata del modello di comunicazione.
1.3. La trasmissione telematica del modello di cui al sottoparagrafo 1.2.
può essere effettuata utilizzando la versione aggiornata del software denominato
“SIIQ”, resa disponibile gratuitamente dall’Agenzia delle entrate.
1.4. Eventuali aggiornamenti al modello di comunicazione e alle istruzioni
saranno pubblicati nell’apposita sezione del sito internet dell’Agenzia delle
entrate e ne sarà data relativa comunicazione.
Motivazioni
L’articolo 1, commi da 119 a 141-bis, della legge 27 dicembre 2006, n.
296, ha introdotto un regime speciale opzionale, sia civilistico che fiscale, per le
società per azioni, le cui azioni sono negoziate in mercati regolamentati e che
svolgono in via prevalente l’attività di locazione immobiliare.
Il decreto del Ministro dell’Economia e delle finanze 7 settembre 2007, n.
174, ha stabilito le disposizioni di attuazione della disciplina del regime speciale.
Il Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate prot. n. 161900
del 18 dicembre 2015 ha approvato il nuovo modello di comunicazione per
adeguarne la struttura e il contenuto alle disposizioni contenute nell’articolo 20
del decreto-legge 12 settembre 2014, n. 133, convertito, con modificazioni, dalla
legge 11 novembre 2014, n. 164 che ha introdotto alcune modifiche alla l. n. 296
del 2006.
L’articolo 15, comma 3, del decreto legislativo 8 gennaio 2024, n. 1, ha
modificato il comma 120 dell’articolo 1 della l. n. 296 del 2006. In particolare, la
nuova formulazione del primo periodo del citato comma 120 dispone che:
“L’opzione per il regime speciale è esercitata nella dichiarazione dei redditi
presentata nel periodo d’imposta anteriore a quello dal quale il contribuente
intende avvalersene”. Le nuove regole si applicano a decorrere dalle opzioni da
esercitarsi per i periodi d’imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre
2024.
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Al fine di dare attuazione alle disposizioni introdotte dall’articolo 15,
comma 3, del d.lgs. n. 1 del 2024, si è reso necessario modificare le istruzioni al
modello di comunicazione attualmente utilizzato.
Con l’occasione, sono state aggiornate alcune diciture riportate nel
modello di comunicazione e nelle relative istruzioni per tenere conto di quanto
previsto dall’articolo 1, comma 718, della legge 30 dicembre 2021, n. 234, che
ha modificato il comma 125 dell’articolo 1 della l. n. 296 del 2006. La citata
disposizione ha esteso la possibilità di aderire al regime speciale anche alle
società in accomandita per azioni e alle società a responsabilità limitata non
quotate (a determinate condizioni).
Con il presente provvedimento sono, pertanto, disposte le modifiche al
modello di comunicazione, approvato con il Provvedimento del Direttore
dell’Agenzia delle entrate prot. n. 161900 del 18 dicembre 2015, nonché alle
relative istruzioni. La versione aggiornata del modello di comunicazione e delle
relative istruzioni sono parti integranti del presente provvedimento.
Riferimenti normativi
Attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle entrate
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 e successive modificazioni
(articolo 57; articolo 62; articolo 64; articolo 66; articolo 67, comma 1; articolo
68, comma 1; articolo 71, comma 3);
Statuto dell’Agenzia delle entrate, pubblicato sul sito internet dell’Agenzia
delle entrate nella sezione “Amministrazione trasparente”, come da ultimo
modificato con delibera del Comitato di gestione n. 15 del 2022 (articolo 2;
articolo 3; articolo 4; articolo 5, comma 1; articolo 6, comma 1);
Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle entrate, pubblicato sul
sito internet dell’Agenzia delle entrate nella sezione “Amministrazione
trasparente”, come da ultimo modificato con delibera del Comitato di gestione n.
43 del 2025 (articolo 2, comma 1).
3
Disciplina normativa di riferimento
Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e
successive modificazioni, avente ad oggetto “Regolamento recante modalità per
la presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi, all’imposta
regionale sulle attività produttive e all’imposta sul valore aggiunto, ai sensi
dell’articolo 3, comma 136, della legge 23 dicembre 1996, n. 662”;
Decreto del Ministero delle Finanze del 31 luglio 1998, pubblicato in
Gazzetta Ufficiale del 12 agosto 1998, n. 187, e successive modificazioni, recante
“Modalità tecniche di trasmissione telematica delle dichiarazioni e dei contratti
di locazione e di affitto da sottoporre a registrazione, nonché di esecuzione
telematica dei pagamenti”;
Decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196 e successive modificazioni,
avente ad oggetto “Codice in materia di protezione dei dati personali, recante
disposizioni per l’adeguamento dell’ordinamento nazionale al regolamento (UE)
n. 2016/679 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 27 aprile 2016, relativo
alla protezione delle persone fisiche con riguardo al trattamento dei dati
personali, nonché alla libera circolazione di tali dati e che abroga la direttiva
95/46/CE”;
Legge 27 dicembre 2006, n. 296, e successive modificazioni, recante
“Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
(legge finanziaria 2007)”;
Decreto del Ministro dell’Economia e delle finanze 7 settembre 2007, n.
174, avente ad oggetto “Regolamento recante disposizioni in materia di SIIQ
(società di investimento immobiliare quotate), in attuazione dell’articolo 1,
comma 141, della legge 27 dicembre 2006, n. 296”;
Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate prot. n. 161900 del
18 dicembre 2015, recante “Approvazione del modello “Comunicazioni per il
regime di tassazione delle SIIQ e delle SIINQ”, ai sensi dell’articolo 1, comma
120, della legge 27 dicembre 2006, n. 296 (legge finanziaria 2007) e delle
relative istruzioni”;
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Regolamento (UE) 2016/697 del Parlamento Europeo e del Consiglio, del
27 aprile 2016, relativo alla protezione delle persone fisiche con riguardo al
trattamento dei dati personali, nonché alla libera circolazione di tali dati e che
abroga la direttiva 95/46/CE (Regolamento Generale sulla Protezione dei Dati);
Legge 30 dicembre 2021, n. 234, e successive modificazioni, recante
“Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2022 e bilancio
pluriennale per il triennio 2022-2024”;
Decreto legislativo 8 gennaio 2024, n. 1, e successive modificazioni,
recante “Razionalizzazione e semplificazione delle norme in materia di
adempimenti tributari”.
La pubblicazione del presente provvedimento sul sito internet
dell’Agenzia delle entrate tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta
Ufficiale, ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n.
244.
Roma, 20 ottobre 2025
IL DIRETTORE DELL’AGENZIA
Vincenzo Carbone
firmato digitalmente
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MARCHESANI E FALCONE |
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