Provvedimento Agenzia Entrate del 30.01.2015 (2015/13193)

 

Approvazione del modello per la richiesta di accesso alla procedura di collaborazione volontaria per lemersione ed il rientro di capitali detenuti allestero e per lemersione nazionale.

IL DIRETTORE

In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel seguito del presente provvedimento
DISPONE

 

1. Approvazione del modello

1.1. approvato, unitamente alle relative istruzioni, il modello per la richiesta di accesso alla procedura di collaborazione volontaria di cui allarticolo 1, commi 1 e 2, della legge 15 dicembre 2014, n. 186.
1.2. Il modello di cui al punto 1.1. denominato "Richiesta di accesso alla procedura di collaborazione volontaria composto dal frontespizio, contenente linformativa sul trattamento dei dati personali di cui allarticolo 13 del decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, dalla sezione dei dati identificativi del soggetto richiedente, dai quadri per lindicazione dei soggetti collegati, dei dati rilevanti per la determinazione degli investimenti e le attivit di natura finanziaria costituiti o detenuti allestero e dei maggiori imponibili ai fini delle imposte sui redditi e relative addizionali, imposte sostitutive, Irap, Iva, ritenute e dei contributi previdenziali.

 

2. Utilizzo del modello

2.1. Il modello deve essere utilizzato dallautore della violazione degli obblighi di dichiarazione previsti dallarticolo 4, comma 1, del decreto legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, che intende avvalersi della procedura di emersione internazionale prevista dallarticolo 1, comma 1, della legge n. 186 del 2014, e dal contribuente non destinatario degli obblighi dichiarativi di monitoraggio fiscale, o che essendone obbligato vi abbia adempiuto correttamente, che intende avvalersi della procedura di emersione nazionale prevista dallarticolo 1, comma 2, della medesima legge n. 186 del 2014.
2.2. Con riferimento alla procedura di cui allart. 1, comma 1, della citata legge n. 186 del 2014, i contribuenti per i quali la media delle consistenze delle attivit finanziarie detenute allestero al termine di ciascun periodo dimposta oggetto della collaborazione volontaria non ecceda il valore di 2 milioni di euro possono chiedere, in luogo della determinazione analitica dei rendimenti, di calcolare gli stessi applicando il metodo forfetario previsto dallart. 5-quinquies, comma 8, del citato decreto legge n. 167 del 1990.

 

3. Reperibilit del modello

3.1. Il modello reso disponibile gratuitamente dall'Agenzia delle entrate in formato elettronico sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it.
3.2. Il modello pu essere, altres, prelevato da altri siti internet, a condizione che lo stesso sia conforme, per struttura e sequenza, a quello approvato con il presente provvedimento e rechi lindirizzo del sito dal quale stato prelevato, nonché gli estremi del presente provvedimento.
3.3. Il modello pu essere riprodotto con stampa monocromatica, realizzata in colore nero, mediante lutilizzo di stampanti laser o di altri tipi di stampanti che comunque garantiscano la chiarezza e lintelligibilit del modello nel tempo.
3.4. consentita la stampa del modello nel rispetto della conformit grafica a quello approvato e della sequenza dei dati.

 

4. Modalit di presentazione del modello

4.1. Il modello presentato esclusivamente per via telematica direttamente dai contribuenti abilitati a Entratel o Fisconline in relazione ai requisiti posseduti per la presentazione delle dichiarazioni di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive modificazioni, ovvero tramite i soggetti incaricati di cui ai commi 2-bis e 3 dell'articolo 3 del medesimo decreto. 4.2. La trasmissione telematica dei dati contenuti nel modello effettuata utilizzando il prodotto informatico denominato "Richiesta di accesso alla procedura di collaborazione volontaria, reso disponibile gratuitamente dallAgenzia delle entrate nel sito internet www.agenziaentrate.gov.it.
4.3. fatto comunque obbligo, ai soggetti incaricati della trasmissione telematica, di rilasciare al soggetto interessato un esemplare cartaceo del modello predisposto informaticamente, nonché copia della attestazione dellavvenuto ricevimento dellistanza da parte dellAgenzia delle entrate, di cui al successivo punto 6. Il modello, debitamente sottoscritto dal soggetto incaricato della trasmissione telematica e dallinteressato, deve essere conservato a cura di questultimo.
4.4. consentita lintegrazione dellistanza, entro il termine di trenta giorni dalla sua presentazione, per rettificare quella originaria, ferma restando lefficacia della stessa, barrando la casella "Istanza integrativa. Lintegrazione dellistanza originaria ammessa fino alla scadenza del termine per la presentazione della documentazione disciplinato al successivo punto 7.4.

 

5. Termine di presentazione del modello

5.1. Il modello contenente la richiesta di accesso deve essere presentato allAgenzia delle entrate entro il 30 settembre 2015.
5.2. Listanza si considera presentata nel momento in cui conclusa la ricezione dei dati da parte dellAgenzia delle entrate. La prova della presentazione costituita dalla comunicazione della stessa Agenzia attestante lavvenuta ricezione.

 

6. Ricevuta di presentazione del modello

6.1. L'Agenzia delle entrate attesta l'avvenuta trasmissione della richiesta mediante una ricevuta contenuta in un file, munito del codice di autenticazione per il servizio Entratel o del codice di riscontro per il servizio Internet (Fisconline), generati secondo le modalit descritte ai paragrafi 2 e 3 dell'allegato tecnico al decreto 31 luglio 1998 e successive modificazioni.
6.2. Salvo cause di forza maggiore, le ricevute sono rese disponibili per via telematica entro i cinque giorni lavorativi successivi a quello del corretto invio del file all'Agenzia delle entrate.
6.3. La richiesta si considera non trasmessa e, conseguentemente, la ricevuta di cui al punto 6.1 non rilasciata, qualora il file che la contiene sia scartato per uno dei seguenti motivi:
- mancato riconoscimento del codice di autenticazione o del codice di riscontro di cui ai citati allegati tecnici del decreto 31 luglio 1998 e successive modificazioni;
- codice di autenticazione o codice di riscontro duplicato, a fronte dell'invio dello stesso file avvenuto erroneamente pi volte;
- file non elaborabile, in quanto non verificato utilizzando il software di cui al punto 4.2;
- mancata selezione della casella "Istanza integrativa, nel caso in cui risulti gi presentata una richiesta valida per il codice fiscale del soggetto indicato nel frontespizio;
- selezione della casella "Istanza integrativa, nel caso in cui non risulti gi presentata una richiesta valida per il codice fiscale del soggetto indicato nel frontespizio;
- mancato riconoscimento dei soggetti che effettuano la trasmissione telematica indicati al punto 4.1.
6.4. Le circostanze elencate al punto precedente sono comunicate, sempre per via telematica, al soggetto che ha effettuato la trasmissione del file, il quale tenuto a riproporne la corretta trasmissione entro i cinque giorni lavorativi successivi alla comunicazione di scarto.
6.5. Nella ricevuta di cui al punto 6.1 viene altres riportato lindirizzo di posta elettronica certificata delle Direzioni regionali e delle Direzioni provinciali per le province autonome di Trento e Bolzano a cui, tenuto conto delle previsioni di cui al punto 7.3, dovr essere inviata la documentazione di cui allarticolo 1, commi 1 e 2, della legge n. 186 del 2014 e la relazione di accompagnamento di cui al successivo punto 7.

 

7. Documentazione a corredo del modello e modalit di presentazione

7.1. Ai sensi dellart. 5-quater, lett. a), del decreto-legge n. 167 del 1990 e dellart. 1, comma 3, lett. a), della legge n. 186 del 2014, la richiesta di accesso presentata secondo le modalit di cui al punto 4, corredata da una relazione di accompagnamento, da trasmettere con le modalit descritte nellallegato n. 3, idonea a rappresentare analiticamente per ciascuna annualit dimposta oggetto della procedura:
- lammontare degli investimenti e delle attivit di natura finanziaria costituite o detenute allestero, anche indirettamente o per interposta persona;
- la determinazione dei redditi che servirono per costituirli o acquistarli, nonché dei redditi che derivano dalla loro dismissione o utilizzazione a qualunque titolo;
- la determinazione degli eventuali maggiori imponibili agli effetti delle imposte sui redditi e relative addizionali, delle imposte sostitutive, dellimposta regionale sulle attivit produttive, dei contributi previdenziali, dellimposta sul valore aggiunto e delle ritenute ancorché non connessi con le attivit costituite o detenute allestero.
Nella relazione devono essere fornite adeguate informazioni in ordine ai soggetti che presentano un collegamento in relazione alle attivit estere oggetto della procedura. Contestualmente trasmessa tutta la documentazione, a supporto di quanto riportato nella relazione sopracitata, utile alla ricostruzione degli investimenti e delle attivit finanziarie detenute allestero nonché alla determinazione dei maggiori imponibili. Nellallegato n. 4 fornito uno schema per la redazione della relazione di accompagnamento e la predisposizione della relativa documentazione.
7.2. La documentazione e la relazione di accompagnamento sono trasmesse esclusivamente mediante posta elettronica certificata alla casella indicata nella ricevuta di cui al punto 6.1, secondo le modalit di cui al citato allegato n. 3.
7.3. Le caselle di posta elettronica certificata possono essere altres individuate nellelenco riportato nellallegato n. 3 sulla base dellultimo domicilio fiscale dellinteressato, individuato ai sensi dellart. 58 del d.P.R. n. 600 del 1973, in relazione allanno dimposta pi recente indicato nella richiesta di accesso alla procedura di collaborazione volontaria.
7.4. La trasmissione della documentazione di cui sopra deve avvenire entro 30 giorni dalla data di presentazione della prima o unica istanza, comunque non oltre il 30 settembre 2015. Nella sola ipotesi distanza presentata dal 26 settembre 2015, la presentazione della documentazione pu avvenire nei cinque giorni successivi, per effetto dei tempi tecnici per il rilascio della ricevuta.

 

8. Modalit di pagamento

8.1. Il versamento delle somme dovute effettuato con le modalit previste dallart. 17 e dallart. 19 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.

 

Motivazioni

Il presente provvedimento emanato in attuazione dellarticolo 1 della legge 15 dicembre 2014, n. 186, con il quale stata introdotta la procedura di collaborazione volontaria in materia fiscale.
Attraverso tale istituto i soggetti che detengono illecitamente patrimoni allestero possono regolarizzare la propria posizione denunciando spontaneamente allamministrazione finanziaria la violazione degli obblighi di monitoraggio fiscale previsti dallart. 4, comma 1, del decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, commessa fino al 30 settembre 2014.
Possono avvalersi della procedura di collaborazione volontaria anche i contribuenti non destinatari degli obblighi dichiarativi di monitoraggio fiscale, ovvero i contribuenti destinatari dei suddetti obblighi che vi abbiano adempiuto correttamente, per regolarizzare le violazioni degli obblighi dichiarativi commesse in materia di imposte sui redditi e relative addizionali, imposte sostitutive, imposta regionale sulle attivit produttive e imposta sul valore aggiunto, nonché le violazioni relative alla dichiarazione dei sostituti d'imposta.
La procedura di autodenuncia prevede il pagamento integrale di tutte le imposte evase unitamente alle sanzioni ad esse collegate e alle sanzioni relative alle eventuali violazioni degli obblighi sul monitoraggio fiscale, come determinate dallAmministrazione finanziaria ai sensi dellarticolo 1, commi 1 e 2, della legge n. 186 del 2014, ed condizionata dalla:
- spontanea, consapevole e autonoma istanza del richiedente allammissione alla procedura;
- completezza di tutti i fatti e di tutti i documenti, per tutti i periodi dimposta accertabili, relativamente alla violazione degli obblighi di monitoraggio fiscale e degli obblighi dichiarativi ai fini delle imposte dirette e dellIva, e di quelli previsti a carico dei sostituti dimposta;
- veridicit e tempestivit dei documenti e delle dichiarazioni rese dai soggetti interessati.
Il provvedimento approva il modello per la richiesta di accesso alla procedura di collaborazione volontaria di cui allarticolo 1, commi 1 e 2, della legge n. 186 del 2014, le modalit di presentazione della richiesta e della relativa documentazione, in unottica di semplificazione degli adempimenti e nel contesto di un rinnovato rapporto di fiducia nei confronti dei contribuenti.
Il provvedimento si compone di n. 4 allegati:
1) modello per la richiesta di accesso alla procedura di collaborazione volontaria;
2) istruzioni per la compilazione del modello per la richiesta di accesso alla procedura di collaborazione volontaria;
3) specifiche tecniche per linvio della relazione di accompagnamento e della documentazione tramite posta elettronica certificata ed elenco degli indirizzi PEC degli uffici competenti alla ricezione;
4) format per la redazione della relazione di accompagnamento e per la predisposizione della documentazione ai sensi dellart. 5-quater, lett. a), del d.l. n. 167 del 1990.

 

Attribuzioni del Direttore dell'Agenzia delle entrate

Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, recante la riforma dell'organizzazione del Governo, a norma dell'art. 11 della legge 15 marzo 1997, n. 59 (art. 57; art. 62; art. 66; art. 67, comma 1, art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lett. a); art. 73, comma 4);
Statuto dell'Agenzia delle entrate, approvato con delibera del Comitato Direttivo n. 6 del 13 dicembre 2000, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 42 del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma 1);
Regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate, approvato con delibera del Comitato Direttivo n. 4 del 30 novembre 2000, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art. 2, comma 1);
Decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12 febbraio 2001, concernente disposizioni recanti le modalit di avvio delle Agenzie fiscali e listituzione del ruolo speciale provvisorio del personale dellAmministrazione finanziaria, emanato a norma degli articoli 73 e 74 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300.

 

Disciplina normativa di riferimento

Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni: istituzione e disciplina dellimposta sul valore aggiunto; Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni: disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi;
Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917: testo unico delle imposte sui redditi;
Decreto legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, e successive modificazioni; disciplina in tema di monitoraggio fiscale;
Decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241: norme di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e dellimposta sul valore aggiunto, nonché di modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni.
Decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, e successive modificazioni: istituzione dellimposta regionale sulle attivit produttive e istituzione di una addizionale regionale;
Decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218: disposizioni in materia di accertamento con adesione e di conciliazione giudiziale;
Decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 462: disposizioni ai fini fiscali e contributivi delle procedure di liquidazione, riscossione e accertamento;
Decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, e successive modificazioni: disposizioni generali in materia di sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie;
Decreto legislativo 28 settembre 1998, n. 360, e successive modificazioni: Istituzione di unaddizionale comunale allimposta sul reddito delle persone fisiche;
Decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74: disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto;
Legge 27 luglio 2000, n. 212: disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente;
Decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196: codice in materia di protezione dei dati personali;
Decreto legge 31 maggio 2010, n. 78: misure urgenti in materia di stabilizzazione finanziaria e di competitivit economica, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122;
Legge 15 dicembre 2014, n. 186: disposizioni in materia di emersione e rientro di capitali detenuti allestero nonché per il potenziamento della lotta allevasione fiscale. Disposizioni in materia di autoriciclaggio;
La pubblicazione del presente provvedimento sul sito internet dellAgenzia delle Entrate tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dellarticolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.
Allegato 1: RICHIESTA DI ACCESSO ALLA PROCEDURA DI COLLABORAZIONE VOLONTARIA
Allegato 2: ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL MODELLO PER LA RICHIESTA DI ACCESSO ALLA PROCEDURA DI COLLABORAZIONE VOLONTARIA
Allegato 3: Specifiche tecniche per linvio della relazione di accompagnamento e della documentazione tramite posta elettronica certificata ed elenco degli indirizzi PEC degli uffici competenti alla ricezione
Allegato 4: Format per la redazione della relazione di accompagnamento e per la predisposizione della documentazione ai sensi dellart. 5-quater, lett. a), del d.l. n. 167 del 1990.

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Periodico telematico Reg. Tribunale di Piacenza n. 587 del 20/02/2003
Direttore responsabile: Riccardo Albanesi

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