Provvedimento Agenzia Entrate del 15.01.2015 (2015/4790)

 

Approvazione della Certificazione Unica "CU 2015, relativa allanno 2014, unitamente alle istruzioni di compilazione, nonché del frontespizio per la trasmissione telematica e del quadro CT con le relative istruzioni. Individuazione delle modalit per la comunicazione dei dati contenuti nelle Certificazioni Uniche e approvazione delle relative specifiche tecniche per la trasmissione telematica.

 

 

IL DIRETTORE DELLAGENZIA

In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel seguito del presente provvedimento

 

Dispone:

 

1. Approvazione della Certificazione Unica "CU 2015 dei redditi di lavoro dipendente equiparati ed assimilati, dei redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi nonché dei contributi previdenziali e assistenziali.

1.1 approvata la Certificazione Unica "CU 2015, unitamente alle informazioni per il contribuente (Capitolo 3) per attestare:
a) lammontare complessivo dei redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati, di cui agli articoli 49 e 50 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni (di seguito: "TUIR), corrisposti nellanno 2014 ed assoggettati a tassazione ordinaria, a tassazione separata, a ritenuta a titolo dimposta e ad imposta sostitutiva;
b) lammontare complessivo dei redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi di cui agli articoli 53 e 67, comma 1 dello stesso "TUIR;
c) lammontare complessivo delle provvigioni comunque denominate per prestazioni, anche occasionali, inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento daffari, corrisposte nel 2014, nonché provvigioni derivanti da vendita a domicilio di cui allart. 19 del D.Lgs. 31 marzo 1998, n. 114, assoggettate a ritenuta a titolo dimposta, cui si sono rese applicabili le disposizioni contenute nellart. 25-bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600;
d) lammontare complessivo dei corrispettivi erogati nel 2014 per prestazioni relative a contratti dappalto per cui si sono rese applicabili le disposizioni contenute nellart. 25-ter del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600;
e) lammontare complessivo delle indennit corrisposte per la cessazione di rapporti di agenzia, per la cessazione da funzioni notarili e per la cessazione dellattivit sportiva quando il rapporto di lavoro di natura autonoma (lettere d), e), f), dellart. 17, comma 1, del TUIR);
f) le relative ritenute di acconto operate;
g) le detrazioni effettuate. La Certificazione Unica viene altres utilizzata per attestare lammontare dei redditi corrisposti nellanno 2014 che non hanno concorso alla formazione del reddito imponibile ai fini fiscali e contributivi, dei dati previdenziali ed assistenziali relativi alla contribuzione versata o dovuta allINPS comprensivo delle Gestioni Dipendenti Pubblici (ex INPDAP).
1.2. Sono altres approvate:
a) le istruzioni per il datore di lavoro, ente pensionistico o altro sostituto dimposta per la compilazione dei dati anagrafici del sostituto dimposta e del percettore delle somme (Capitolo 4);
b) le istruzioni per il datore di lavoro, ente pensionistico o altro sostituto dimposta per la compilazione dei dati fiscali relativi ai redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati (Capitolo 5);
c) le istruzioni per il datore di lavoro, ente pensionistico o altro sostituto dimposta per la compilazione dei dati previdenziali e assistenziali INPS comprensivo delle Gestioni Dipendenti Pubblici (ex INPDAP) (Capitolo 6);
d) le istruzioni per il sostituto dimposta per la compilazione dei dati fiscali relativi ai redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi (Capitolo 7).
1.3 Il datore di lavoro, ente pensionistico o altro sostituto dimposta deve compilare la certificazione secondo le istruzioni di cui ai Capitoli 4, 5, 6 e 7 e deve rilasciarla in duplice copia al contribuente, unitamente alle informazioni contenute nel predetto Capitolo 3, entro i termini previsti dallarticolo 4, comma 6-quater, del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive modificazioni. La certificazione pu essere sottoscritta anche mediante sistemi di elaborazione automatica.
1.4 Qualora il sostituto dimposta abbia rilasciato al sostituito una certificazione relativa ai redditi elencati al precedente punto 1.1 erogati nellanno 2014 prima dellapprovazione della certificazione di cui al presente provvedimento, lo stesso deve rilasciare una nuova Certificazione Unica 2015 comprensiva dei dati gi certificati, entro il termine previsto dallarticolo 4, comma 6-quater, del citato decreto n. 322 del 1998.
1.5. La Certificazione Unica 2015 pu essere utilizzata anche per certificare i dati relativi allanno 2015 fino allapprovazione di una nuova certificazione. In tal caso i riferimenti agli anni 2014 e 2015 contenuti nella Certificazione Unica e nelle relative istruzioni devono intendersi riferiti a periodi successivi.
1.6 Nel caso in cui la certificazione attesti solo redditi di lavoro dipendente equiparati ed assimilati, ovvero solo redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi deve essere rilasciata esclusivamente la parte della certificazione unica relativa alle tipologie reddituali indicate.
1.7 Eventuali aggiornamenti delle istruzioni saranno pubblicati nellapposita sezione del sito internet dellAgenzia delle Entrate e ne sar data relativa comunicazione.

 

2. Certificazioni relative ai contributi INPS.

2.1. La Certificazione Unica deve essere rilasciata, limitatamente ai dati previdenziali ed assistenziali relativi allINPS, anche dai datori di lavoro non sostituti di imposta gi tenuti alla presentazione delle denunce individuali delle retribuzioni dei lavoratori dipendenti previste dallarticolo 4 del decreto-legge 6 luglio 1978, n. 352, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1978, n. 467, (modello 01/M) ovvero alla presentazione del modello DAP/12 per i dirigenti di aziende industriali.
2.2. La Certificazione Unica rilasciata dal datore di lavoro pu essere presentata dallinteressato allINPS ai fini degli adempimenti istituzionali.

 

3. Certificazione dei redditi diversi di natura finanziaria.

3.1. Qualora non sia esercitata la facolt di opzione di cui agli articoli 6 e 7 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, i notai, gli intermediari professionali, le societ e gli enti emittenti, che comunque intervengono, anche in qualit di controparti, nelle cessioni e nelle altre operazioni che possono generare redditi diversi di natura finanziaria di cui allarticolo 67, comma 1, lettere da c) a c-quinquies), del TUIR, rilasciano alle parti, entro il termine di cui al punto 1.3, una certificazione contenente i dati identificativi del contribuente e delle operazioni effettuate. In tal caso, la certificazione deve recare lindicazione delle generalit e del codice fiscale del contribuente, la natura, loggetto e la data delloperazione, la quantit delle attivit finanziarie oggetto delloperazione, nonché gli eventuali corrispettivi, differenziali e premi.

 

4. Modalit di indicazione degli importi

4.1 Nel modello di cui al punto 1 gli importi devono essere espressi in unit di euro mediante arrotondamento alla seconda cifra decimale.

 

5. Comunicazione allAgenzia delle entrate dei dati contenuti nelle Certificazioni Uniche

5.1 approvato il frontespizio per la trasmissione telematica con le relative istruzioni di compilazione, riguardante i dati anagrafici del soggetto tenuto alla comunicazione dei dati contenuti nelle Certificazioni Uniche e del soggetto incaricato della trasmissione telematica (Capitolo 1).
5.2 approvato il quadro "CT con le relative istruzioni di compilazione per indicare la sede telematica dove ricevere il flusso contenente i risultati finali delle dichiarazioni 730 (modello 730-4 e modello 730-4 integrativo) da parte del sostituto che non ha presentato, a partire dal 2011 lapposita comunicazione, e che trasmette almeno una certificazione relativa ai redditi di lavoro dipendente, equiparati o assimilati, ai sensi dell'articolo 16, comma 4-bis, lettera b), del decreto del Ministro delle finanze 31 maggio 1999, n. 164 (Capitolo 2).
5.3 fatto comunque obbligo ai soggetti incaricati della trasmissione telematica di cui allarticolo 3, commi 2-bis e 3, del citato decreto n. 322 del 1998, di rilasciare al sostituto dimposta la Certificazione Unica.
5.4 Devono essere inviate allAgenzia delle Entrate le certificazioni uniche di cui al comma 6-ter del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, comprese quelle riguardanti le tipologie reddituali per le quali non prevista la predisposizione della dichiarazione precompilata di cui allarticolo 1 del Decreto Legislativo 21 novembre 2014, n. 175.
5.5 Non devono essere inviate allAgenzia delle Entrate le certificazioni degli utili corrisposti e dei proventi ad essi equiparati, delle ritenute operate e delle imposte sostitutive applicate, di cui al provvedimento del Direttore dellAgenzia delle Entrate del 7 gennaio 2013.
5.6 Non devono essere inviate allAgenzia delle Entrate le certificazioni attestanti i redditi erogati dallInps agli eredi residenti allestero del sostituito, per i quali non stata fatta richiesta di attribuzione del codice fiscale.
5.7 Non si deve procedere allinvio allAgenzia delle Entrate delle certificazioni attestanti redditi diversi da quelli di lavoro dipendente, rilasciate a soggetti residenti allestero, nei casi in cui non obbligatoria lindicazione del codice fiscale del percipiente nella Certificazione Unica.
5.8 Non devono essere altres inviate allAgenzia delle Entrate le certificazioni attestanti esclusivamente redditi totalmente esentati da imposizione in Italia, in quanto il percipiente risiede in uno Stato estero con cui in vigore una convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte dirette.
5.9 Nel caso in cui la certificazione attesti solo redditi di lavoro dipendente equiparati ed assimilati, ovvero solo redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi deve essere inviata esclusivamente la parte della certificazione unica relativa alle tipologie reddituali erogate.

 

6 Approvazione delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati.

6.1 I soggetti tenuti alla trasmissione all'Agenzia delle entrate delle certificazioni di cui al comma 6-ter dellarticolo 4, del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322 e i soggetti incaricati della trasmissione telematica di cui allarticolo 3, commi 2-bis e 3, del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, devono inviare in via telematica i dati delle Certificazioni Uniche redatte su modelli conformi a quelli di cui al punto 1 secondo le specifiche tecniche contenute nellAllegato A. Eventuali aggiornamenti e correzioni delle specifiche tecniche saranno pubblicati nellapposita sezione del sito internet dellAgenzia delle Entrate e ne sar data relativa comunicazione.

 

7. Tipologie di invio e termini delle trasmissioni

7.1 Gli invii possono essere ordinari, sostitutivi o di annullamento. Le regole di effettuazione degli invii sono contenute nelle istruzioni della Certificazione Unica e nelle relative Specifiche tecniche.
7.2 Il termine per la Comunicazione dei dati contenuti nelle Certificazioni Uniche di cui al presente provvedimento stabilito al 7 marzo di ciascun anno con riferimento ai dati relativi allanno precedente.
7.3 Nei casi di errata trasmissione della certificazione, la sanzione di cui allarticolo 2 del D.Lgs. n. 175 del 2014 non si applica se la sostituzione o lannullamento della certificazione effettuato entro i cinque giorni successivi alla scadenza indicata nel punto 7.2.
7.4 Nel caso di scarto dellintero file contenente le comunicazioni, inviato entro il termine di cui al punto 7.2, la medesima sanzione non si applica se il soggetto obbligato effettua un nuovo invio ordinario entro i cinque giorni successivi allo stesso termine.
7.5 Nel caso di scarto delle singole certificazioni uniche, inviate entro il termine di cui al punto 7.2, la medesima sanzione non si applica se il soggetto obbligato effettua un ulteriore invio ordinario, contenente le sole certificazioni rettificate, entro i cinque giorni successivi allo stesso termine. Non devono, invece, essere ritrasmesse le certificazioni gi accolte.
7.6 I dati contenuti nelle comunicazioni inviate entro i termini di cui al presente punto 7 sono utilizzati per la elaborazione della dichiarazione dei redditi precompilata da parte dellAgenzia delle Entrate, di cui allarticolo 1 del D.Lgs. n. 175 del 2014.

 

8. Reperibilit dei modelli e autorizzazione alla stampa

8.1. Il Frontespizio e il quadro "CT di cui al punto 5 nonché la Certificazione Unica di cui al punto 1 sono resi disponibili gratuitamente in formato elettronico e possono essere utilizzati e stampati prelevandoli dai siti internet www.agenziaentrate.gov.it e www.finanze.gov.it nel rispetto in fase di stampa delle caratteristiche tecniche contenute nellallegato 1 al presente provvedimento.
8.2. altres autorizzato lutilizzo dei predetti quadri e della predetta Certificazione prelevati da altri siti internet a condizione che gli stessi rispettino
le caratteristiche tecniche previste dallallegato 1 e rechino lindirizzo del sito dal quale sono stati prelevati nonché gli estremi del presente provvedimento.
8.3. consentita la stampa monocromatica dei predetti quadri e della predetta Certificazione realizzata con il colore nero mediante lutilizzo di stampanti laser o di altri tipi di stampanti che comunque garantiscano la chiarezza e la leggibilit degli stessi nel tempo.

 

Motivazioni

Il presente provvedimento emanato in relazione a quanto disposto dallarticolo 4, commi 6-ter e 6-quater del citato decreto n. 322 del 1998, in base al quale i soggetti indicati nel titolo III del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, che corrispondono somme e valori soggetti a ritenute alla fonte secondo le disposizioni dello stesso titolo, devono rilasciare unapposita certificazione (CU2015), unica anche ai fini dei contributi dovuti allIstituto nazionale per la previdenza sociale (INPS) ed agli altri enti e casse previdenziali individuati con decreto del Ministro dellEconomia e delle finanze, emanato di concerto con il Ministro del Lavoro e delle politiche sociali.
Ai sensi del comma 6-quinquies del predetto decreto n. 322 del 1998, le certificazioni di cui al comma 6-ter sono trasmesse in via telematica allAgenzia delle entrate entro il 7 marzo dellanno successivo a quello in cui le somme e i valori sono stati corrisposti.
A tal fine il presente provvedimento approva oltre al modello di Certificazione Unica, anche il frontespizio per la trasmissione telematica contenente i dati anagrafici del soggetto tenuto alla comunicazione dei dati contenuti nelle Certificazioni Uniche e del soggetto incaricato della trasmissione telematica, nonché il quadro "CT per indicare, nei casi previsti, la sede telematica dove ricevere il flusso contenente i risultati finali delle dichiarazioni 730 (modello 730-4 e modello 730-4 integrativo).
Si riportano i riferimenti normativi del presente provvedimento.

 

Attribuzioni del Direttore dellAgenzia delle Entrate.

Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, recante la riforma dellorganizzazione del Governo, a norma dellarticolo 11 della legge 15 marzo 1997, n. 59, (art. 57; art. 62; art. 66; art. 67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a); art. 73, comma 4);
Statuto dellAgenzia delle Entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 42 del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma 1);
Regolamento di amministrazione dellAgenzia delle Entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art. 2, comma 1);
Decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000, concernente disposizioni recanti le modalit di avvio delle agenzie fiscali e listituzione del ruolo speciale provvisorio del personale dellAmministrazione finanziaria a norma degli articoli 73 e 74 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300. Disciplina normativa di riferimento. Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, recante disposizioni in materia di accertamento delle imposte sui redditi;
Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, recante approvazione del testo unico delle imposte sui redditi;
Decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, recante la disciplina delle forme pensionistiche complementari;
Decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni, recante norme di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e dellimposta sul valore aggiunto, nonché di modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni;
Decreto legislativo 2 settembre 1997, n. 314, e successive modificazioni, recante norme in materia di armonizzazione, razionalizzazione e semplificazione delle disposizioni fiscali e previdenziali concernenti i redditi di lavoro dipendente ed i relativi adempimenti da parte dei datori di lavoro;
Decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, in base al quale, tra laltro, devono essere stabilite con decreto del Ministro delle finanze le modalit per ladempimento dellobbligo di rilascio della certificazione dei redditi diversi di natura finanziaria (art. 10, comma 3);
Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive modificazioni, recante modalit per la presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi, allimposta regionale sulle attivit produttive e allimposta sul valore aggiunto (art. 4);
Decreto 25 agosto 1999, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 207 del 3 settembre 1999, concernente lestensione allIstituto nazionale di previdenza per i dipendenti dellamministrazione pubblica (INPDAP) e allIstituto nazionale di previdenza per i dirigenti di aziende industriali (INPDAI) della certificazione
unica (CUD) e della dichiarazione unica dei sostituti dimposta anche ai fini dei contributi dovuti ad altri enti e casse;
Decreto legislativo 30 dicembre 1999, n. 506, recante, tra laltro, disposizioni modificative delle modalit di prelievo delladdizionale regionale allimposta sul reddito delle persone fisiche sui redditi di lavoro dipendente e assimilati;
Decreto legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, concernente la riforma della disciplina fiscale della previdenza complementare;
Legge 27 luglio 2000, n. 212, in materia di statuto dei diritti del contribuente; Decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, recante il codice in materia di protezione dei dati personali;
Decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252, recante la disciplina delle forme pensionistiche complementari;
Decreto-legge, 31 maggio 2010, n. 78 convertito, con modificazioni dalla legge 30 luglio 2010, n. 122 recante disposizioni in materia di stabilizzazione finanziaria e di competitivit economica;
Decreto legge 29 dicembre 2010, n. 225, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 2011, n. 10 recante disposizioni legislative e di interventi urgenti in materia tributaria e di sostegno alle imprese e alle famiglie;
Legge 30 dicembre 2010, n. 238, recante incentivi fiscali per il rientro dei lavoratori in Italia;
Decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito con modificazioni dalla legge 14 settembre 2011, n.138 recante misure urgenti per la stabilizzazione finanziaria e per lo sviluppo;
Decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito con modificazioni dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, recante disposizioni urgenti per la crescita, lequit e il consolidamento dei conti pubblici;
Decreto-legge 29 dicembre 2011, n. 216, convertito con modificazione dalla legge 24 febbraio 2012, n. 14, recante proroga di termini previsti da disposizioni legislative;
Decreto-legge 6 luglio 2012, n. 95, convertito con modificazioni dalla legge 7 agosto 2012, n. 135, recante disposizioni urgenti per la revisione della spesa pubblica con invarianza dei servizi ai cittadini nonché misure di rafforzamento patrimoniale delle imprese del settore bancario;
Legge 24 dicembre 2012, n. 228, recante disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge di stabilit 2013);
Decreto-legge 28 giugno 2013, n. 76, convertito con modificazioni dalla legge 9 agosto 2013, n. 99, recante disposizioni per laumento al 100 per cento della misura dellacconto IRPEF;
Legge 6 luglio 2012, n. 96, recante disposizioni in materia di erogazioni liberali;
Legge 27 dicembre 2013, n. 147, recante disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Legge di stabilit 2014); Decreto legge 24 aprile 2014, n. 66, convertito con modificazioni, dalla legge 23 giugno 2014, n. 89;
Decreto legislativo 21 novembre 2014 n. 175, recante disposizioni in materia di semplificazione fiscale e di dichiarazione dei redditi precompilata.
La pubblicazione del presente provvedimento sul sito internet dellAgenzia delle Entrate tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dellarticolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.

 

 

ALLEGATO A: Specifiche tecniche per la trasmissione telematica della certificazione Unica 2015 per i redditi di lavoro dipendente/assimilati e di lavoro autonomo/provvigioni e diversi

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