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Circolare INPS n. 19 del 04.02.2014

Artigiani ed esercenti attivit commerciali: contribuzione per lanno 2014

 

 

Sommario:

1. Premessa.

2. Contribuzione IVS sul minimale di reddito.

3. Contribuzione IVS sul reddito eccedente il minimale.

4. Massimale di reddito annuo imponibile.

5. Contribuzione a saldo

6. Imprese con collaboratori.

7. Affittacamere e produttori di assicurazione di terzo e quarto

gruppo.

8.Termini e modalit di versamento

Premessa

Lart. 24, comma 22 del Decreto Legge n. 201 del 6 dicembre 2011, nel testo introdotto dalla legge di conversione 22 dicembre 2011 n. 214, pubblicato nella GU n. 300 del 27 dicembre 2011, ha previsto che, con effetto dal 1 gennaio 2012, le aliquote contributive pensionistiche di finanziamento e di computo delle gestioni pensionistiche dei lavoratori artigiani e commercianti iscritti alle gestioni autonome dell'INPS sono incrementate di 1,3 punti percentuali e successivamente di 0,45 punti percentuali ogni anno fino a raggiungere il livello del 24 per cento.

Ne risulta che le aliquote contributive per il finanziamento delle gestioni pensionistiche dei lavoratori artigiani e commercianti, per lanno 2014, sono pari alla misura del 22,20 %.

Continuano ad applicarsi, anche per lanno 2014, le disposizioni di cui allart. 59, comma 15 della legge 27 dicembre 1997, n. 449, relative alla riduzione del 50% dei contributi dovuti dagli artigiani e dagli esercenti attivit commerciali con pi di sessantacinque anni di et, gi pensionati presso le gestioni dellIstituto.

Si richiamano, a tal proposito, i chiarimenti e le direttive fornite con le circolari n. 63 del 17 marzo 1998 e n. 33 del 15 febbraio 1999. Inoltre, in merito allindividuazione dei soggetti aventi titolo allagevolazione contributiva, si rinvia alle disposizioni contenute nella circolare n. 175 del 29 luglio 1998, nonché nel messaggio n. 020028 del 5 dicembre 2012.

Per i coadiuvanti e i coadiutori di et inferiori a ventuno anni, continuano ad applicarsi le agevolazioni stabilite dallart. 1, comma 2, della legge 2 agosto 1990, n. 233.

Per i soli iscritti alla gestione degli Esercenti attivit commerciali, alla predetta aliquota dovr essere sommato lo 0,09%, a titolo di aliquota aggiuntiva istituita dallart. 5 del Decreto legislativo 28 marzo 1996 n. 207, ai fini dellindennizzo per la cessazione definitiva dellattivit commerciale. Lobbligo al versamento di tale contributo stato prorogato, ad opera dellart. 35, comma 1, della legge n.183 del 2010 n. 2), fino al 31 dicembre 2014.

Per effetto di quanto disposto dallarticolo 49, comma 1 della legge 23 dicembre 1999, n. 488 e successive modificazioni ed integrazioni, dovuto inoltre un contributo per le prestazioni di maternit stabilito, per gli iscritti alle gestioni degli artigiani e dei commercianti, nella misura di € 0,62 mensili.

1. Contribuzione IVS sul minimale di reddito

Per l'anno 2014, il reddito minimo annuo da prendere in considerazione ai fini del calcolo del contributo IVS dovuto dagli artigiani e dagli esercenti attivit commerciali pari a € 15.516,00 Tale valore stato ottenuto in base alle disposizioni contenute nell'art.1, comma 3 della legge 2 agosto 1990, n. 233 - moltiplicando per 312 il minimale giornaliero di retribuzione da utilizzare per il calcolo dei contributi in favore degli operai dei settori artigianato e commercio in vigore al 1 gennaio 2014 (€47,58) ed aggiungendo al prodotto l'importo di € 671,39 cos come disposto dall'art. 6 della legge 31 dicembre 1991, n. 415.

Pertanto le aliquote per il corrente anno risultano come segue:

Artigiani

Commercianti

titolari di qualunque et e coadiuvanti / coadiutori di et superiore ai 21 anni

22,20 %

22,29 %

coadiuvanti / coadiutori di et non superiore ai 21 anni

19,20 %

19,29 %

La riduzione contributiva al 19,20 % (artigiani) e al 19,29 % (commercianti) applicabile fino a tutto il mese in cui il collaboratore interessato compie i 21 anni.

In conseguenza di quanto sopra, il contributo calcolato sul reddito "minimale risulta cos suddiviso:

Artigiani

Commercianti

titolari di qualunque et e coadiuvanti / coadiutori di et superiore ai 21 anni

3.451,99 (3.444,55 IVS + 7,44 maternit)

3.465,96 (3.458,52 IVS + 7,44 maternit

coadiuvanti / coadiutori di et non superiore ai 21 anni

2.986,51 (2.979,07 IVS + 7,44 maternit)

3.000,48 (2.993,04 IVS + 7,44 maternit)

Per i periodi inferiori all'anno solare, il contributo sul "minimale rapportato a mese risulta pari a:

Artigiani

Commercianti

titolari di qualunque et e coadiuvanti / coadiutori di et superiore ai 21 anni

287,67 (287,05 IVS + 0,62 maternit

288,83 (288,21 IVS +0,62 maternit

coadiuvanti / coadiutori di et non superiore ai 21 anni

248,88 (248,26 IVS + 0,62 maternit

250,04 (249,42 IVS + 0,62 maternit

Si precisa che il minimale di reddito ed il relativo contributo annuo devono essere riferiti al reddito attribuito ad ogni singolo soggetto operante nell'impresa.

2 Contribuzione IVS sul reddito eccedente il minimale

Il contributo per lanno 2014 dovuto sulla totalit dei redditi d'impresa (circolare n. 102 del 12 gennaio 2003) prodotti nel 2013 per la quota eccedente il predetto minimale di €15.516,00 annui in base alle citate aliquote e fino al limite della prima fascia di retribuzione annua pensionabile pari, per il corrente anno, allimporto di € 46.031,00.

Per i redditi superiori a € 46.031,00 annui resta confermato laumento dellaliquota di un punto percentuale, disposto dallart. 3-ter della legge 14 novembre 1992, n. 438.

Le aliquote contributive, pertanto, risultano determinate come segue:

scaglione di reddito

Artigiani

Commercianti

titolari di qualunque et e coadiuvanti / coadiutori di et superiore ai 21 anni

fino a 46.031,00

22,20 %

22,29 %

da 46.031,01

23,20 %

23,29 %

coadiuvanti / coadiutori di et non superiore ai 21 anni

fino a 46.031,00

19,20 %

19,29 %

da 46.031,01

20,20 %

20,29 %

Il contributo in argomento denominato contributo a conguaglio sommato al contributo sul minimale di reddito di cui al precedente punto 1) deve essere considerato come acconto delle somme dovute sulla totalit dei redditi d'impresa prodotti nel 2014 (si veda in proposito il seguente punto 4).

3 Massimale imponibile di reddito annuo.

Come noto, il comma 4 dellart. 1 della citata legge n. 233/1990 stabilisce che, in presenza di un reddito d'impresa superiore al limite di retribuzione annua pensionabile cui si applica la percentuale massima di commisurazione della pensione prevista per l'assicurazione generale obbligatoria IVS dei lavoratori dipendenti (2,00 per cento), la quota di reddito eccedente tale limite, per il 2014 pari a € 46.031,00, viene presa in considerazione, ai fini del versamento dei contributi previdenziali, fino a concorrenza di un importo pari ai due terzi del limite stesso.

Per l'anno 2014, pertanto, il massimale di reddito annuo entro il quale sono dovuti i contributi IVS pari a € 76.718,00 (€46.031,00 pi € 30.687,00).

Si sottolinea che i redditi sopra descritti sono limiti individuali da riferire ad ogni singolo soggetto operante nell'impresa e non massimali globali da riferire all'impresa stessa.

Si evidenzia, ancora, che i predetti limiti individuali riguardano esclusivamente i soggetti iscritti alla Gestione con decorrenza anteriore al primo gennaio 1996 o che possono far valere anzianit contributiva a tale data.

Viceversa, ai sensi dellart. 2, comma 18 della legge n. 335/1995, per i lavoratori privi di anzianit contributiva al 31 dicembre 1995, iscritti con decorrenza gennaio 1996 o successiva, il massimale annuo pari, per il 2014, ad € 100.123,00: tale massimale non frazionabile in ragione mensile.

Per quanto precede, il contributo previdenziale massimo dovuto per lIVS risulta come segue:

lavoratori con anzianit contributiva al 31 dicembre 1995

Artigiani

Commercianti

titolari di qualunque et e coadiuvanti / coadiutori di et superiore ai 21 anni

17.338,27 (46.031,00*22,20% +30.687,00*23,20%)

17.407,31 (46.031,00*22,29 % +30.687,00*23,29%)

coadiuvanti / coadiutori di et non superiore ai 21 anni

15.036,73 (46.031,00*19,20% +30.687,00*20,20%

15.105,77 (46.031,00*19,29%+30.687,00 *20,29%

Lavoratori privi di anzianit contributiva al 31 dicembre 1995, iscritti con decorrenza gennaio 1996 o successiva

Artigiani

Commercianti

titolari di qualunque et e coadiuvanti / coadiutori di et superiore ai 21 anni

22.768,23 (46.031,00*22,20% +54.092,00*23,20%

22.858,34 (46.031,00*22,29 % +54.092,00*23,29%

coadiuvanti / coadiutori di et non superiore ai 21 anni

19.764,54 (46.031,00*19,20% +54.092,00*20,20%

19.854,65

(46.031,00*19,29% +54.092,00*20,29%

4 Contribuzione a saldo

Ai sensi della legge n. 438/92, il contributo IVS dovuto da artigiani e commercianti:

  1. calcolato sulla totalit dei redditi d'impresa denunciati ai fini IRPEF (e non soltanto su quello derivante dall'attivit che d titolo all'iscrizione nella gestione di appartenenza);
  2. rapportato ai redditi d'impresa prodotti nello stesso anno al quale il contributo si riferisce (quindi, per i contributi dell'anno 2014, ai redditi 2014, da denunciare al fisco nel 2015).

In conseguenza di quanto sopra, qualora la somma dei contributi sul minimale e di quelli a conguaglio versati alle previste scadenze sia inferiore a quanto dovuto sulla totalit dei redditi d'impresa realizzati nel 2014, dovuto un ulteriore contributo a saldo da corrispondere entro i termini di pagamento delle imposte sui redditi delle persone fisiche.

Con riferimento allimponibile contributivo, si fa rinvio alle disposizioni di carattere generale, in materia di reddito dimpresa, contenute nella circolare n. 102 del 12 giugno 2003.

5 Imprese con collaboratori

Qualora il titolare si avvalga anche dell'attivit di familiari collaboratori, i contributi eccedenti il minimale devono essere determinati con le seguente modalit:

a) imprese familiari legalmente costituite:

sia i contributi per il titolare, sia quelli per i collaboratori debbono essere calcolati tenendo conto della quota di reddito denunciata da ciascuno ai fini fiscali (cfr. art. 50-bis c.c.; art. 5, comma 4 del DPR 22 dicembre 1986, n. 917);

b) aziende non costituite in imprese familiari:

il titolare pu attribuire a ciascun collaboratore una quota del reddito denunciato ai fini fiscali; in ogni caso, il totale dei redditi attribuiti ai collaboratori non pu superare il 49 per cento del reddito globale dell'impresa; i contributi per il titolare e per i collaboratori debbono essere calcolati tenendo conto della quota di reddito attribuita a ciascuno di essi (cfr. art. 1, comma 5 della legge 2 agosto 1990, n. 233).

6 Affittacamere e produttori di assicurazione di terzo e quarto gruppo

Coloro che esercitano l'attivit di affittacamere ed i produttori di terzo e quarto gruppo iscritti alla Gestione dei commercianti, non sono soggetti all'osservanza del minimale annuo di reddito (circolare n. 12 del 22 gennaio 2004); di conseguenza gli stessi sono tenuti al solo versamento dei contributi a percentuale IVS calcolati sull'effettivo reddito, maggiorati dell'importo della contribuzione, dovuta per le prestazioni di maternit, pari a € 0,62 mensili.

7 Termini e modalit di versamento

I contributi devono essere versati, come noto, tramite i modelli di pagamento unificato F24, alle scadenze che seguono:

  • 16 maggio, 20 agosto, 17 novembre 2014 e 16 febbraio 2015, per il versamento delle quattro rate dei contributi dovuti sul minimale di reddito;
  • entro i termini previsti per il pagamento delle imposte sui redditi delle persone fisiche in riferimento ai contributi dovuti sulla quota di reddito eccedente il minimale, a titolo di saldo 2013, primo acconto 2014 e secondo acconto 2014.

Si ricorda che lIstituto gi dallanno 2013 non invia pi le comunicazioni contenenti i dati e gli importi utili per il pagamento della contribuzione dovuta in quanto le medesime informazioni possono essere facilmente prelevate, a cura del contribuente o di un suo delegato, tramite lopzione, contenuta nel Cassetto previdenziale per artigiani e commercianti, "Dati del mod. F24.

Attraverso tale opzione possibile, inoltre, visualizzare e stampare in formato PDF, il modello da utilizzare per effettuare il pagamento. Per ulteriori informazione si rinvia ai messaggi n. 5769/12 e n. 11762/13.


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