Circolare INPS n. 108 del 12.07.2013

Determinazioni n. 229 del 14 dicembre 2012 e n. 113 del 9 maggio 2013. Regolamento di Disciplina delle Rateazioni dei debiti contributivi in fase amministrativa.

Sommario:

Con le Determinazioni del Presidente dellIstituto n. 229 del 14 dicembre 2012 e n. 113 del 9 maggio 2013, stata approvata la nuova disciplina delle rateazioni dei debiti contributivi in fase amministrativa di competenza delle Gestioni private, Dipendenti Pubblici e dei Lavoratori dello spettacolo e dello sport professionistico amministrate dallInps che, attraverso larmonizzazione dei criteri amministrativi, costituisce lunica fonte regolatrice della materia.

Premessa

Lart. 21 del Decreto Legge 6 dicembre 2011, n. 201, recante "Disposizioni urgenti per la crescita, lequit e il consolidamento dei conti pubblici convertito con modificazioni dalla Legge 22 novembre 2011, n. 214, ha disposto la soppressione dellInpdap e dellEnpals e il trasferimento delle relative funzioni allInps, che succede in tutti i rapporti attivi e passivi degli Enti soppressi a decorrere dal 1 gennaio 2012.

La norma, al comma 7, ha affidato all'Istituto il compito di provvedere al riassetto organizzativo e funzionale conseguente alla confluenza dei predetti Enti operando una razionalizzazione dellorganizzazione e delle procedure.

Nellavviare il processo dintegrazione sopra richiamato, considerata la centralit che listituto della rateazione riveste nellambito dellattivit di recupero crediti, quale strumento che consente ai contribuenti, in condizione di temporanea difficolt economica, di intraprendere un percorso virtuoso di rientro in bonis, si provveduto all'armonizzazione dei criteri regolatori in materia di pagamenti in forma rateale dei crediti contributivi, in fase amministrativa, di competenza delle Gestioni private, Dipendenti Pubblici e Lavoratori dello spettacolo e dello sport professionistico amministrate dallInps.

In relazione a ci, con le Determinazioni n. 229 del 14 dicembre 2012 e n. 113 del 9 maggio 2013, il Presidente dellIstituto ha approvato il Regolamento di Disciplina delle Rateazioni dei debiti contributivi in fase amministrativa che, a decorrere dalla data di pubblicazione della presente circolare, costituisce lunica fonte regolatrice della materia.

1. Quadro normativo di riferimento

La fonte principale di riferimento in tema di rateazioni costituita dallart. 2, comma 11 del Decreto Legge 9 ottobre 1989, n. 338, convertito nella Legge 7 dicembre 1989, n. 389 e successive modificazioni (1), che ha definito la titolarit degli Enti gestori di forme di previdenza e assistenza obbligatorie e del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali a concedere il pagamento rateale dei debiti per contributi, premi ed accessori di legge, rispettivamente in 24 e 36 mensilit.

L'art. 116, comma 17, della Legge 23 dicembre 2000, n. 388 (2), ha disciplinato, invece, la possibilit che il Ministro del Lavoro e delle Politiche Sociali, di concerto con il Ministro dellEconomia e delle Finanze, autorizzi il prolungamento della durata della rateazione fino a 60 mesi.

In attuazione delle predette disposizioni normative, ciascun Istituto (3) ha provveduto, nel tempo, a dettare la disciplina regolatrice e amministrativa per la definizione delle domande di pagamento rateale dei crediti di propria pertinenza.

2. Determinazioni n. 229 del 14 dicembre 2012 e n. 113 del 9 maggio 2013

Lunicit del quadro normativo di riferimento sopra richiamato costituisce il presupposto per procedere, attraverso larmonizzazione dei criteri regolatori, alla definizione del procedimento amministrativo con il quale dovranno essere gestite le istanze di pagamento in forma dilazionata.

La revisione della disciplina operata con le Determinazioni n. 229 del 14 dicembre 2012 e n. 113 del 9 maggio 2013, soddisfa, nel contempo, lulteriore esigenza di considerazione delle attuali condizioni del contesto economico e sociale del Paese rispetto alle quali lIstituto chiamato a fornire risposte adeguate alle istanze dei contribuenti nellambito del ruolo ad esso riconosciuto.

Il nuovo Regolamento, nella logica di revisione sistemica, si pone quindi quale unica fonte di disciplina delle rateazioni contributive dei debiti in fase amministrativa, maturati dal contribuente nei confronti di tutte le Gestioni amministrate dallInps, per i quali non sia stato ancora formato lAvviso di Addebito e sostituisce, abrogandole, tutte le precedenti disposizioni impartite sulla materia.

3. Pagamenti in forma rateale dei debiti in fase amministrativa maturati nei confronti di tutte le Gestioni amministrate dall'Inps

Il contribuente, per ottenere il pagamento in forma dilazionata della propria esposizione debitoria per contributi e sanzioni, deve presentare ununica domanda, che comprenda tutti i debiti contributivi in fase amministrativa, maturati nei confronti di tutte le Gestioni amministrate dall'Inps, che risultano denunciati dal contribuente e accertati alla data di presentazione dellistanza medesima.

Pertanto, la domanda di rateazione, nella quale il contribuente non indichi tutte le Gestioni nelle quali maturato il debito da rateizzare, verr respinta.

Il contribuente, tuttavia, potr proporre una nuova istanza che, laddove comprenda l'intera esposizione debitoria denunciata e/o accertata alla data di presentazione della medesima, consentir l'attivazione del relativo procedimento amministrativo previsto per la definizione della domanda di rateazione.

La domanda pu avere ad oggetto il debito per contribuzione in fase amministrativa denunciato dal contribuente o accertato dallIstituto per il quale, alla data di presentazione, non risulti effettuato il versamento con le modalit e nei termini legali previsti per ciascuna delle Gestioni considerate.

Sono da intendersi in fase amministrativa i crediti dellIstituto per i quali, alla data di presentazione della domanda di rateazione, non risulti ancora formato lAvviso di Addebito di cui allart. 30 del D.L. 31 maggio 2010, n. 78 convertito, con modificazioni, dalla Legge n. 122 del 30 luglio 2010, nonché i crediti in gestione presso gli uffici legali che, alla medesima data, non siano stati affidati per il recupero agli Agenti della Riscossione, ai sensi dellart. 7-quater, comma 6, della Legge 9 aprile 2009, n. 33 (4).

Si precisa, in particolare, che il contribuente pu richiedere la rateizzazione di tutte le partite a debito dovute a titolo di omissione o di evasione, ivi comprese le somme dovute a titolo di ritenute previdenziali e assistenziali a carico dei lavoratori. Tale ultima previsione conferma quanto in precedenza stabilito con la Determinazione del Commissario Straordinario Inps n. 250 del 18 dicembre 2009.

Al riguardo, si intendono interamente richiamate le disposizioni impartite dallIstituto con la circolare n. 148 del 24 novembre 2010 (paragrafo 3.) ai fini della verifica dellavvenuto versamento delle quote a carico dei lavoratori.

Le rateazioni dei debiti contributivi in fase amministrativa possono essere concesse fino ad un massimo di 24 mesi.

Resta ferma, alla luce della richiamata disciplina, la possibilit per il contribuente di chiedere al Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali il prolungamento della rateazione fino a 36 rate (5).

Si rammenta infine che, per particolari specifici casi (6), il Ministro del Lavoro e delle Politiche Sociali, di concerto con il Ministro dellEconomia e Finanze, pu concedere con decreto il pagamento dilazionato fino a 60 mensilit.

4. Procedimento di definizione delle domande

Il Regolamento adottato, rispondendo all'esigenza di uniformit gestionale delle Gestioni Dipendenti Pubblici e dei Lavoratori dello spettacolo e dello sport professionistico amministrate dallInps, disciplina le fasi in cui si sviluppa il procedimento di definizione delle domande di rateazione.

4.a Presentazione della domanda

Nella logica delle nuove disposizioni, appare opportuno precisare che il contribuente, identificato con il codice fiscale, che intende regolarizzare la propria posizione debitoria in forma rateale, tenuto a presentare una domanda di rateazione unica per tutte le Gestioni amministrate dallInps attraverso i consueti canali telematici (7). Al riguardo, si rammenta che la trasmissione pu essere effettuata dal soggetto responsabile delladempimento contributivo (titolare/legale rappresentante), ovvero da specifico delegato o dallintermediario a ci appositamente autorizzato.

4.b Definizione estratto contributivo

Nel procedimento di definizione delle rateazioni contributive, la fase di individuazione dell'importo delle partite a debito che saranno oggetto della domanda, riveste un ruolo di particolare importanza nella logica della costruzione di un rapporto di trasparenza e collaborazione con il contribuente.

In relazione a ci, il contribuente, prima della presentazione della domanda, dovr acquisire, avvalendosi anche dei supporti delle procedure informatiche a disposizione del medesimo o del proprio intermediario, una chiara conoscenza della propria situazione debitoria.

Nel caso emergano situazioni di difformit tra quanto il contribuente ritenga di richiedere in rateazione e limporto del debito come sopra verificato, linteressato dovr provvedere a segnalare alla competente struttura dellIstituto, anche tramite i suddetti canali informatici, la discordanza rilevata al fine di ottenere la sistemazione dellintera esposizione debitoria.

Definito cos limporto del debito, nella domanda dovr essere indicato, sia limporto complessivo del medesimo debito da rateizzare, sia quello ripartito per ciascuna delle Gestioni interessate dalla regolarizzazione in forma rateale.

Il piano di ammortamento verr calcolato sulla base delle medesime partite debitorie indicate dal contribuente nella domanda, confermate in via definitiva dalla Sede competente a svolgere listruttoria in relazione alle singole Gestioni interessate.

Una volta emesso il piano di ammortamento, i versamenti effettuati successivamente, ancorché riferiti alle medesime partite debitorie inserite in rateazione, verranno considerati come partite a credito dellazienda. Tali crediti potranno essere utilizzati in compensazione con i contributi mensili o periodici dovuti a partire dalla data di presentazione della domanda.

Diversamente, saranno esclusi dalla compensazione i versamenti che il contribuente, pur a fronte di quanto disposto dallIstituto al paragrafo 3. della circolare n. 148 sopra richiamata, effettui, dopo lemissione del piano di ammortamento, allo specifico titolo di ritenute previdenziali e assistenziali a carico dei lavoratori.

Allatto della domanda, infatti, il contribuente si impegna ad effettuare il versamento della prima delle rate complessivamente accordate e delle successive rate uguali e consecutive nel numero e nella misura indicati nel piano di ammortamento.

Leccezione rispetto a tale previsione costituita dal versamento diretto ad estinguere anticipatamente ed integralmente la rateazione concessa.

Al fine di costruire un sistema in grado di rafforzare la scelta del contribuente di intraprendere un percorso virtuoso di rientro in bonis, compiuta allatto della domanda e consolidatasi con il comportamento attuato successivamente allaccoglimento della medesima attraverso il rispetto delle condizioni di regolarit del versamento delle rate accordate e della correntezza contributiva, le partite debitorie oggetto di rateazione potranno essere integrate con quelle delle quali si sia avuta conoscenza solo successivamente allemissione del piano di ammortamento, purché maturate precedentemente alla data di presentazione della domanda di rateazione in corso.

In tal caso, essendo lulteriore debito incardinato nella domanda di rateazione gi attivata, lo stesso verr estinto con il pagamento di un numero di rate pari a quello delle rate accordate e non ancora scadute che saranno calcolate sugli stessi presupposti in base ai quali il piano di ammortamento in corso stato emesso.

5. Condizioni per laccoglimento della domanda di pagamento in forma dilazionata

5.a Atto di impegno ed elementi conoscitivi contenuti nella domanda

Alla lettera C) del Regolamento sono fissate le condizioni previste per laccoglimento della domanda di pagamento in forma dilazionata che richiedono, da parte del contribuente, il loro rispetto e lesplicita accettazione. Con la presentazione dellistanza di rateazione, pertanto, il contribuente si impegna ed accetta le condizioni ivi previste unitamente allimporto del debito oggetto di regolarizzazione.

Da tale ultima accettazione consegue lulteriore impegno a rinunciare a tutte le eccezioni che possano influire sullesistenza e sullazionabilit del credito stesso nonché agli eventuali giudizi di opposizione proposti in sede civile.

L'accettazione del piano di ammortamento avverr, invece, solo per effetto del comportamento concludente posto in essere dal contribuente attraverso il pagamento, entro il termine comunicato nel piano stesso, dell'importo indicato come prima rata del medesimo.

Da ci discende che lattivazione della rateazione avviene esclusivamente in presenza del pagamento della prima delle rate complessivamente accordate entro la data indicata nel piano di ammortamento.

Si precisa che, da tale momento, potr essere valutata la sussistenza della condizione di cui allart. 5, comma 2 lett.a) del D.M. 24 ottobre 2007, tenuto conto che solo con lattivazione della rateazione, a seguito del pagamento della prima rata, pu considerarsi perfezionato il parere favorevole dellIstituto alla rateazione medesima.

Inoltre, al fine di garantire la piena consapevolezza degli effetti derivanti dal mancato pagamento della contribuzione accertata come dovuta e dalla normativa in tema di rateazioni, il contribuente prender atto che la possibilit di richiedere il pagamento in forma dilazionata anche delle somme dovute a titolo di ritenute previdenziali e assistenziali operate sulle retribuzioni corrisposte ai lavoratori non produce effetto sulla permanenza dellobbligo, da parte dellIstituto, di provvedere alla denuncia allAutorit Giudiziaria competente (Procura della Repubblica presso il Tribunale competente) della notizia di reato ai sensi dellart. 2, commi 1-bis e 1-ter del D.L. 12 settembre 1983, convertito con modificazioni dalla Legge 11 novembre 1983 n. 638, come modificato da ultimo dal D.Lgs. 24 marzo 1994, n. 211 (8).

La soddisfazione del debito per contributi e somme aggiuntive per ciascuna Gestione interessata dalla predetta regolarizzazione avverr imputando i versamenti delle rate accordate a partire dal periodo pi remoto. Al riguardo, stabilito che tale previsione sia espressamente dichiarata dal debitore nella domanda.

Parimenti, il contribuente dovr prendere atto che il pagamento in forma rateale comporta lapplicazione degli interessi di dilazione al tasso vigente alla data di presentazione della domanda di rateazione (9).

In tema di riduzione degli interessi di dilazione, inoltre, il contribuente prender atto che, nell'ipotesi in cui sia accordata dal Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali (10) la riduzione del tasso da applicare, il credito costituito dalla maggiore misura degli interessi di dilazione gi versati verr conguagliato sullimporto del debito residuo oggetto della rateazione ovvero rimborsato in caso di intervenuto pagamento della stessa.

Analogamente si operer, qualora, ai sensi dei commi 15 e 16 dell'art. 116 della Legge 23 dicembre 2000, n. 388, venga accordata la riduzione delle sanzioni civili di cui al comma 8 del medesimo articolo (11).

5.b Requisito di correntezza contributiva

Per favorire lutilizzo dellistituto della rateazione come strumento idoneo ad agevolare il recupero dei crediti in funzione del definitivo superamento dello stato di insolvenza, potranno essere compresi nella rateazione anche gli importi relativi allultimo periodo contributivo - mese/trimestre/rata in relazione alla specificit di ciascuna Gestione - scaduto alla data di presentazione della domanda stessa.

Come precisato, il pagamento in forma dilazionata finalizzato al recupero della condizione di regolarit del contribuente che, pertanto, per tutta la durata della rateazione concessa deve provvedere al regolare versamento, oltre che delle rate accordate, anche della contribuzione dovuta mensilmente o periodicamente per ciascuna Gestione, alle rispettive scadenze di legge.

In relazione a ci, per espressa previsione del Regolamento, il contribuente non potr inserire nellistanza di rateazione unesposizione debitoria che si sia determinata nel corso di una precedente dilazione.

Il requisito di correntezza contributiva, infatti, costituisce una delle condizioni essenziali per il permanere del titolo al pagamento in forma rateale.

5.c Rateazione breve e rateazione di periodi relativi ad esposizioni debitorie maturate nel corso di una precedente dilazione.

Il Regolamento, nella logica di una pi ampia valutazione della situazione di difficolt che pu determinarsi in capo al debitore, ha previsto una mitigazione della previsione che esclude la possibilit di proporre una domanda diretta ad ottenere lattivazione di una rateazione relativa ad unesposizione debitoria che si sia determinata nel corso di una precedente dilazione.

Il contribuente, infatti, in relazione alla specifica situazione debitoria maturata e sulla base di proprie valutazioni, potr presentare alla sede competente titolare della gestione dei crediti oggetto della rateazione in corso (principale):

1) domanda per accedere ad un apposito piano di "rateazione breve (12);

2) domanda di nuova rateazione una volta estinta anticipatamente, con il pagamento integrale delle rate accordate e ancora dovute, la precedente rateazione.

Con riferimento al punto 1), al fine di agevolare il mantenimento della condizione di correntezza contributiva nel corso della rateazione concessa, stata prevista la possibilit per il contribuente di accedere ad un apposito piano di "rateazione breve di durata non superiore a sei mesi che possa consentire, a fronte di una situazione di temporanea mancanza di liquidit, leffettuazione del versamento della contribuzione mensile o periodica, purché regolarmente denunciata o imposta.

Si precisa che tale strumento potr essere utilizzato per una sola volta nel corso della rateazione principale e con pagamento da effettuare in un numero massimo di sei rate mensili.

Tenuto conto del carattere di eccezionalit che il ricorso a tale strumento riveste, stato previsto che il periodo dilazionabile in modalit breve potr essere:

- tre mesi per i datori di lavoro ed i committenti;

- un trimestre/rata per i lavoratori autonomi.

Il contribuente che utilizzi tale modalit e che provveda al versamento delle rate richieste (nel numero massimo di sei) manterr il requisito di correntezza contributiva previsto dal Regolamento di cui al precedente paragrafo 5. sub 5.b.

In tal caso, il contribuente, oltre al regolare versamento delle rate accordate con la rateazione principale, dovr effettuare il corretto adempimento delle rate in conto della "rateazione breve.

Il mancato o parziale versamento mensile di una delle rate determinate con il piano di "rateazione breve, comporter, da una parte, la revoca della rateazione principale e, dallaltra, il venir meno del titolo al versamento delle rate ancora dovute in conto della contribuzione corrente regolarizzata mediante la medesima "rateazione breve.

Il credito residuo oggetto della rateazione principale e limporto ancora dovuto per le mensilit regolarizzate con il piano di "rateazione breve saranno richiesti al contribuente con Avviso di Addebito e consegnati allAgente della Riscossione per le successive attivit di recupero.

La "rateazione breve, infatti, presuppone sempre un piano di rateazione principale cui la stessa accede.

Si precisa che tale strumento potr essere utilizzato dal contribuente sulla base delle condizioni e dei limiti di durata specificati - per mantenere il requisito di correntezza contributiva non solo rispetto a ciascuna delle Gestioni comprese nella rateazione principale ma anche rispetto a quelle, non incluse in questultima, per le quali il contribuente, identificato dal medesimo codice fiscale, tenuto allassolvimento di un ulteriore obbligo contributivo. In tal caso la domanda andr indirizzata alla sede competente a gestire la contribuzione mensile/periodica regolarizzata con la domanda di "rateazione breve.

Qualora il periodo di irregolarit superi quello sanabile mediante ricorso alla modalit di "rateazione breve, gli importi ancora dovuti in conto della rateazione principale revocata saranno richiesti al contribuente con Avviso di Addebito e consegnati allAgente della Riscossione per le successive attivit di recupero.

Per quanto concerne lipotesi di cui al punto 2) che regola lammissione del contribuente ad una nuova rateazione di unesposizione debitoria che si sia determinata nel corso di una precedente dilazione, il Regolamento, che ha definito il principio dellunicit della rateazione in capo al medesimo contribuente, ha espressamente previsto che la nuova domanda pu essere accettata a condizione che vi sia stata lintegrale definizione, con il pagamento delle rate accordate a ancora dovute, delle partite debitorie inserite nella precedente rateazione.

6. Definizione della domanda di rateazione ed emissione del piano di ammortamento

La definizione della domanda di rateazione, allesito dellistruttoria compiuta sulla base della verifica del rispetto di tutte le condizioni previste, avviene con un provvedimento motivato di accoglimento, cui segue lemissione del piano di ammortamento ovvero con un provvedimento di reiezione.

Il provvedimento adottato comunicato al contribuente allindirizzo PEC o al numero di fax indicati alternativamente ed obbligatoriamente nella domanda.

Il Regolamento definisce le fasi di gestione della domanda fissando il termine di 15 giorni dalla data di presentazione della domanda medesima per la conclusione del procedimento.

In relazione a ci, il pagamento della prima rata, effettuato non oltre il termine assegnato con il piano di ammortamento, determiner lattivazione della rateazione costituendo lo stesso, come gi evidenziato al paragrafo 5 sub 5.a, espressione della volont del contribuente di accettazione del piano di ammortamento comunicato con le modalit su indicate.

Il piano di ammortamento a rate costanti sar pari al numero di rate accordate.

Le rate successive alla prima avranno scadenza mensile a 30 giorni dalla data di versamento della prima rata.

Qualora il pagamento della prima rata abbia una scadenza successiva a 15 giorni dalla data di presentazione della domanda, il versamento da effettuare sar pari al numero di rate gi scadute in relazione alle mensilit trascorse.

Sulle rate accordate con laccoglimento dellistanza sono applicati gli interessi di dilazione calcolati al tasso vigente alla data di presentazione della domanda di rateazione.

A tale riguardo, si richiama quanto previsto dal Regolamento, ed illustrato negli ultimi due capoversi del paragrafo 5 sub 5.a della presente circolare, con riferimento allipotesi di intervenuto accoglimento da parte del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali dellistanza di riduzione degli interessi di dilazione e alle modalit di utilizzo delle maggiori somme che a tale titolo risultino versate anteriormente al provvedimento di accoglimento.

Nel rinviare alle disposizioni impartite dallIstituto in tema di modalit di applicazione della riduzione delle sanzioni civili di cui al comma 8 dell'art. 116 della Legge 23 dicembre 2000, n. 388, ai sensi dei commi 15 e 16 della medesima norma (11), si rammenta che il Regolamento ha stabilito che il credito, costituito dalla differenza tra la misura delle sanzioni calcolate alla data di emissione del piano di ammortamento e quella definita a seguito della concessione della riduzione, riconosciuto a favore del contribuente. Tale somma sar conguagliata sullimporto del debito residuo oggetto della rateazione ovvero rimborsata in caso di intervenuto pagamento della stessa.

Il Regolamento, come esposto al precedente paragrafo 5 sub 5.a, al fine di realizzare la tutela del credito meno garantito, ha espressamente previsto che limputazione dei versamenti effettuati in conto della rateazione avvenga a partire dal periodo pi remoto.

Si evidenzia infine che i versamenti mensili delle rate accordate sono accettati dallInps a titolo di acconto sul credito oggetto di rateazione, lasciando salva la possibilit per lIstituto di esperire ogni atto o azione idonei ad escludere il pregiudizio in ordine al recupero del credito residuo.

7. Annullamento del piano di ammortamento

Con il nuovo Regolamento si inteso valorizzare, come sopra precisato, lattivit amministrativa che precede la definizione dei contenuti della domanda nonché gli impegni assunti dal contribuente con la presentazione della stessa.

Pertanto, qualora allesito dellistruttoria compiuta, la domanda di rateazione sia definita con un provvedimento motivato di accoglimento e con lemissione del piano di ammortamento, il mancato o parziale pagamento della prima rata, entro il termine assegnato con il medesimo piano comporter lannullamento del piano emesso.

In tal caso, resta preclusa la possibilit per il contribuente di proporre, per le medesime partite a debito, una nuova istanza di rateazione. Inoltre, i crediti interessati dallannullamento saranno richiesti al contribuente con Avviso di Addebito e consegnati allAgente della Riscossione per le successive attivit di recupero.

Diversamente, laddove sia intervenuto un provvedimento di reiezione per carenza delle condizioni riportate nel precedente paragrafo 6 sub 6.a, il contribuente, una volta rientrato in possesso dei requisiti richiesti dal Regolamento, potr riproporre una domanda di dilazione riferita alle medesime partite che avevano formato oggetto della precedente istanza.

8. Gestione della domanda

Come precisato, la domanda di rateazione dovr indicare limporto complessivo del debito da rateizzare e quello ripartito per ciascuna delle Gestioni amministrate dall'Inps ed interessate dalla regolarizzazione in forma rateale.

Con successivo messaggio, saranno fornite indicazioni in ordine alle modalit di presentazione della domanda a cui il contribuente dovr attenersi.

Con il medesimo messaggio, tenuto conto del nuovo assetto conseguente alle recenti disposizioni emanate dallIstituto in ordine allintegrazione organizzativa delle funzioni dei soppressi Enpals e Inpdap, al fine di garantire la gestione integrata dell'istanza, qualora la stessa interessi contestualmente pi Gestioni, verranno fornite inoltre le indicazioni cui le singole strutture competenti, in relazione al credito oggetto di regolarizzazione, dovranno attenersi nelle more del completamento delle attivit dirette alla realizzazione di archivi relazionali.

9. Provvedimento di revoca della rateazione

Il permanere del titolo al pagamento in forma dilazionata dei crediti compresi nella domanda condizionato alla circostanza che, nel corso della rateazione concessa, il contribuente provveda al regolare versamento sia della contribuzione dovuta per ciascuna Gestione, alle rispettive scadenze di legge, sia delle rate accordate.

In tal senso, all'atto della presentazione della domanda, il contribuente si impegna ad effettuare, in caso di accoglimento della medesima, sia il versamento delle rate mensili accordate e definite nel piano di ammortamento, sia il versamento dei contributi correnti mensili o periodici nei confronti di tutte le Gestioni previdenziali dell'Istituto.

Il venir meno di una o di entrambe le condizioni comporta limmediata revoca della dilazione accordata.

Si evidenzia, tuttavia, che il requisito della correntezza contributiva pu essere mantenuto dal contribuente facendo ricorso allo strumento della "rateazione breve. Nel rinviare a quanto precisato al precedente paragrafo 5. sub 5.c, si sottolinea la necessit che sia posta particolare attenzione nel controllo delle evidenze contabili nella fase successiva all'avvio del piano di "rateazione breve, al fine della puntuale adozione dei provvedimenti di revoca della rateazione principale e della "rateazione breveconseguenti al mancato regolare versamento delle rate relative a quest'ultima.

Analogamente, si dovr procedere allimmediata revoca della rateazione accordata laddove, attraverso il costante monitoraggio dei versamenti, successivi al primo e fino al limite massimo di 24 (36/60) rate, sia accertato contabilmente il mancato pagamento da parte del contribuente di due rate mensili consecutive, pur in presenza della condizione di regolarit nel versamento della contribuzione dovuta mensilmente o periodicamente.

Il provvedimento di revoca ha effetto dalla data della sua adozione e, pertanto, tenuto conto che l'art. 5, comma 2, del Decreto Ministeriale 24 ottobre 2007, ai fini dell'emissione del Documento Unico di Regolarit Contributiva, ha stabilito che l'attestazione della regolarit contributiva sussiste qualora, in caso di richiesta di pagamento in forma rateale, l'Istituto competente abbia espresso parere favorevole, nel rinviare alle precisazioni fornite al precedente punto 5. sub 5.a, si sottolinea l'importanza della correttezza dell'azione amministrativa al fine di escludere che ogni ritardo possa rendere meno efficace la finalit che il legislatore ha inteso riconoscere nel sistema al documento medesimo.

Si precisa, infine, che i residui crediti oggetto della dilazione revocata saranno richiesti al contribuente con Avviso di Addebito e consegnati allAgente della Riscossione per le successive attivit di recupero.

10. Competenze decisionali

Tenuto conto dellattuale assetto organizzativo (13), conseguente agli interventi adottati per pervenire allintegrazione delle funzioni gi proprie dei soppressi enti Inpdap ed Enpals, la competenza decisionale in tema di rateazioni dei debiti in fase amministrativa, a decorrere dalla data di pubblicazione della presente circolare, resta confermata, secondo una logica di ripartizione per importi, in capo ai Direttori provinciali, ai Direttori regionali e al Direttore Centrale Entrate, competente per Gestione (14).

In relazione a ci, si riporta di seguito la prevista articolazione delle competenze.

Ai Direttori provinciali dellIstituto attribuito il potere di:

- decidere le rateazioni fino a 24 rate dei debiti contributivi in fase amministrativa, nel limite d'importo di euro 500.000,00;

- esprimere il parere sull'estensione della rateazione fino a 36 rate, nel limite del predetto importo;

- dare esecuzione all'autorizzazione del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali sull'estensione della dilazione a 36 rate.

Ai Direttori regionali dellIstituto, attribuito il potere di:

- decidere le rateazioni fino a 24 rate dei debiti contributivi in fase amministrativa, nel limite d'importo superiore ad euro 500.000,00 e fino a euro 1.000.000,00;

- esprimere il parere sull'estensione della rateazione fino a 36 rate, entro i predetti limiti d'importo.

Al Direttore Centrale Entrate, titolare della funzione di monitoraggio e verifica della puntuale ed uniforme applicazione della normativa in materia di rateazione dei debiti contributivi da parte delle strutture territoriali finalizzata allindividuazione delle eventuali azioni correttive, compete il potere di:

- decidere le domande di rateazione nel limite di 24 rate per i crediti di importo superiore a euro 1.000.000,00;

- esprimere il parere sullestensione della rateazione fino a 36 rate nellambito degli importi di competenza.

Le sopra specificate competenze si estendono anche al potere di decisione delle richieste di riduzione delle sanzioni civili in applicazione della gi richiamata disciplina della Legge 23 dicembre 2000, n. 388 (14).




(1) Art. 2, comma 11, del Decreto Legge 9 ottobre 1989, n. 338, convertito dalla Legge 7 dicembre 1989, n. 389, "Il pagamento rateale dei debiti per contributi, premi ed accessori di legge, dovuti agli enti gestori di forme di previdenza e assistenza obbligatorie, ove previsto dalle disposizioni vigenti, pu essere consentito dal comitato esecutivo, ovvero, per delega di quest'ultimo, e per casi straordinari e periodi limitati, ed in relazione a rateazioni non superiori a dodici mesi, previa autorizzazione del Ministro del lavoro e della previdenza sociale, dai comitati regionali, in quanto previsti dall'ordinamento degli enti medesimi. Le rateazioni superiori a dodici mesi sono disposte con provvedimento motivato e sono comunicate trimestralmente ai Ministri del lavoro e della previdenza sociale e del tesoro, secondo modalit stabilite, con apposito decreto, dai Ministri medesimi. Non sono consentite per ciascun debito, complessivamente, rateazioni superiori a ventiquattro mesi; in casi eccezionali, previa autorizzazione del Ministro del lavoro e della previdenza sociale, possono essere consentite rateazioni fino a trentasei mesi.

(2) Art. 116, comma 17 della Legge 23 dicembre 2000, n. 388, "Nei casi previsti dal comma 15, lettera a), il pagamento rateale di cui all'articolo 2, comma 11, del decreto-legge 9 ottobre 1989, n. 338, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 dicembre 1989, n. 389, pu essere consentito fino a sessanta mesi, previa autorizzazione del Ministro del lavoro e della previdenza sociale, di concerto con il Ministro del tesoro, del bilancio e della programmazione economica, e sulla base dei criteri di eccezionalit ivi previsti.

(3) Per lEnpals la regolamentazione del pagamento rateale dei debiti contributivi stata definita con la Deliberazione n. 541 del 10 maggio 2000 del Commissario Straordinario successivamente integrata con le circolari n. 15 del 30 aprile 2002, n. 17 del 3 aprile 2003 e n. 18 del 6 luglio 2004.

Per lInpdap i criteri regolatori in materia di pagamento rateale dei debiti contributivi sono stati esplicitati con la circolare n. 18 del 2 maggio 2002 e la successiva nota operativa n. 11 del 7 aprile 2004.

Per lInps il vigente Regolamento per la definizione delle rateazioni contributive stato adottato con la Deliberazione del Consiglio di Amministrazione n. 288 dell11 aprile 1995 ed stato successivamente integrato con le Deliberazioni del Consiglio di Amministrazione n. 1202 del 23 luglio 1996 e n. 356 dell11 marzo 1997 e modificato con le Determinazioni Commissariali n. 250 del 18 dicembre 2009 e n. 106 del 7 maggio 2010. Con le circolari n. 106 del 3 agosto 2010 e n. 148 del 24 novembre 2010 sono state fornite, da ultimo, le indicazioni operative che riepilogano le disposizioni in materia di rateazione dei debiti contributivi in fase amministrativa.

(4) Circolare Inps n. 4 del 13 gennaio 2011 che ha definito, a decorrere dal 1 gennaio 2011, nuove modalit di gestione delle rateazioni in fase amministrativa.

(5) Circolare Inps. n. 165 del 22 agosto 2001.

(6) Legge n. 388 del 23 dicembre 2000, art. 116, comma 17 e circolare Inps n. 165 del 22 agosto 2001.

(7) Circolare Inps n. 169 del 31 dicembre 2010; circolare inps n. 110 del 30 agosto 2001, circolare Inps n.48 del 27 marzo 2012; circolare Inps n.129 del 13 novembre 2012; messaggio Inps n. 005276 del 26 marzo 2012.

(8) Il legislatore, al fine di rendere omogenea la normativa vigente per tutti i settori produttivi, ha esteso, dapprima, ai datori di lavoro del settore agricolo (comma 1172 dellart. 1 della Legge 27 dicembre 2006, n.296) e, successivamente, ai committenti della Gestione separata (lart. 39 della Legge 4 novembre 2010, n. 183) la medesima fattispecie di reato disciplinata dallart. 2, della Legge 11 novembre 1983 n. 638, come modificato dal D. Lgs. 24 marzo 1994, n. 211 in precedenza applicabile solo ai datori di lavoro subordinato.

(9) Le norme che regolano la misura degli interessi di dilazione e differimento sono:

- D.L. 29 luglio 1981, n. 402, convertito, con modificazioni, nella Legge 26 settembre 1981, n. 537 art. 13, comma 1, "L'interesse di differimento e di dilazione per la regolarizzazione rateale dei debiti per i contributi ed accessori di legge dovuti dai datori di lavoro agli enti gestori di forme di previdenza e assistenza obbligatoria pari al tasso degli interessi attivi previsti dagli accordi interbancari per i casi di pi favorevole trattamento, maggiorato di cinque punti, e sar determinato con decreto del Ministro del tesoro di concerto con il Ministro del lavoro e della previdenza sociale con effetto dalla data di emanazione del decreto stesso.

- D.L. n. 318 del 14 giugno 1996, convertito nella Legge n. 402 del 29 luglio 1996, art. 3, comma 4, "A decorrere dal 1 luglio 1996, determinata in sei punti la maggiorazione di cui all'art. 13, primo comma, del decreto-legge 29 luglio 1981, n. 402, convertito, con modificazioni, nella legge 26 settembre 1981, n. 537 e successive modificazioni e integrazioni.

(10) Messaggio Inps n. 25413 del 19 ottobre 2007.

(11) Circolare Inps n. 88 del 9 maggio 2002.

(12) A decorrere dalla data di pubblicazione della presente circolare viene meno la possibilit di utilizzare lapplicazione web "Piano di rientro" di cui al messaggio n. 019684 del 28/07/2010.

(13) Circolari Inps: n.78 dell8 giugno 2012; n. 15 del 30 gennaio 2013; n. 31 del 25 febbraio 2013; n. 81 del 14 maggio 2013.

(14) Lattribuzione del potere decisionale in materia di rateazione dei debiti contributivi e di riduzione delle sanzioni civili stata definita dal Consiglio di Amministrazione dellIstituto con le deliberazioni n. 340 del 21 settembre 2005 e n. 175 del 7 giugno 2006. Per le rateazioni cfr. circolari Inps n. 106 del 28 settembre 2005 e n. 84 del 30 giugno 2006. Per la riduzione delle sanzioni cfr. circolare Inps n. 88 del 9 maggio 2002.

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