Lunedì 30 marzo 2009

LA SOSTITUTIVA RIPARTE AGGANCIATA AL QUADRO EC

a cura di: eDotto S.r.l.
Il quadro EC di Unico 2009 per la prima volta verrà compilato solo per gestire il riassorbimento naturale delle deduzioni extracontabili utilizzate negli anni passati. Il riassorbimento naturale, detto anche “gestione a stralcio” presenta, però, non poche complessità, che potrebbero indurre, soprattutto tutti coloro che in Unico 2008 non hanno effettuato riallineamenti, a sfruttare la possibilità di utilizzare questa procedura nella nuova dichiarazione. Le imprese che in passato hanno beneficiato di deduzioni extracontabili (per esempio fino al periodo d’imposta 2007) si trovano a dover gestire una differenza tra il valore civile del bene più elevato e quello fiscale meno elevato. Questa differenza può essere azzerata con il versamento dell’imposta sostitutiva (dal 12% al 16%) e segnalazione nel modello Unico 2008, o senza versamento della sostitutiva ma con ammortamenti calcolati sul valore civile del bene e indeducibili fiscalmente. Con il metodo del riassorbimento naturale il processo appare certamente meno oneroso, ma più complesso da gestire. In primo luogo, si deve procedere con la compilazione del quadro EC, fino a quando non verrà completato il riallineamento dei valori. Contemporaneamente, la riserva in sospensione d’imposta diminuisce il suo ammontare per un importo pari alla variazione in aumento assunta anch’essa al netto della fiscalità differita correlata. Le difficoltà sono legate anche al fatto che la procedura citata rileva ai fini Ires, mentre ai fini Irap si deve considerare che le variazioni in aumento sono diverse da quelle Ires, essendo fissate in sei quote costanti annuali da monitorare in un apposito nuovo prospetto della dichiarazione Irap.
Fonte: Il Sole – 24 Ore – Norme e tributi, p. 3 – La sostitutiva riparte agganciata al quadro EC – Meneghetti
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