Lunedì 1 settembre 2014

La deduzione dell’IRAP dal reddito imponibile: foglio di calcolo

a cura di: AteneoWeb S.r.l.
A decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2012 è possibile dedurre dal reddito imponibile, un importo pari all’IRAP relativa alla quota imponibile delle spese per il personale dipendente e assimilato al netto delle deduzioni spettanti ai sensi dell’articolo 11, commi 1, lettera a), 1-bis, 4-bis, 4-bis.1 del decreto legislativo n. 446 del 1997.
La deduzione analitica dell’IRAP relativa alle spese per il personale dipendente può essere fatta valere a condizione che alla formazione del valore della produzione imponibile abbiano concorso spese per redditi di lavoro dipendente, di cui all’articolo 49 del TUIR e per redditi assimilati ai sensi del successivo articolo 50. Per la determinazione della deduzione spettante in ciascun periodo di imposta, occorre considerare l’imposta versata nel periodo di riferimento a titolo di saldo del periodo di imposta precedente e di acconto di quello successivo nei limiti, per quanto concerne l’acconto, dell’imposta effettivamente dovuta.

La nuova deduzione analitica sul costo del lavoro non fa venire meno la deduzione forfetaria del 10% riferibile agli interessi passivi e oneri assimilati.
Quindi al contribuente è riconosciuta la possibilità di dedurre, ai fini delle imposte sui redditi:
  • la quota IRAP commisurata all’ammontare di imponibile corrispondente al costo per lavoro dipendente e assimilato non ammesso in deduzione;
  • il 10% dell’IRAP complessiva versata, a condizione che concorrano alla determinazione della base imponibile interessi passivi e oneri assimilati indeducibili.

Anche quest’anno abbiamo pubblicato Deduzione per Irap pagata nel 2013, un foglio di calcolo XLS per determinare in modo semplice e intuitivo l'importo deducibile dal reddito, ai fini Ires o Irpef, relativo all'Irap pagata nel periodo d'imposta 2013.
Vengono determinate sia la deduzione per l'Irap relativa al costo del lavoro che la deduzione forfetaria del 10% in presenza di sostenimento di oneri finanziari (se superiori ai proventi finanziari).


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