Giovedì 27 maggio 2010

Iva di gruppo con nuovo modello VR. Criticita', ma superabili

a cura di: eDotto S.r.l.
Con la Legge Finanziaria per l’anno 2008, che ha modificato l’articolo 73 del Decreto presidenziale 633/72 (Iva di gruppo), al momento dell’ingresso di una societa' nella procedura di liquidazione di gruppo l’eccedenza di credito eventualmente risultante restera' nella sua disponibilita'. Le Entrate - risoluzione 4/E/2008 - hanno cosi' interpretato la nuova norma sull’impiego dell’eccedenza:

- puo' essere utilizzata negli anni successivi dopo l’uscita dalla procedura di gruppo;

- puo' essere chiesta a rimborso (articolo 30, Dpr 633/72);

- puo' essere utilizzata in compensazione, soggiacendo in questo terzo caso a prefissati limiti di legge.

Nell’istanza annuale, la novita' si traduce in un nuovo modello, il VR/2010, ed in una nuova sezione, la 4 per il rimborso dei crediti non trasferibili. Ma il software in dotazione agli agenti della riscossione accetta il modello alla sola condizione che sia per intero compilata la sezione 1 – “Determinazione dell’importo chiesto a rimborso” – indicando cifre diverse da zero nel rigo VR3 – “Credito d’imposta” – il che, avendo effettuato le societa' aderenti all’Iva di gruppo nel 2009 il trasferimento al gruppo dei loro crediti e debiti di quell’anno, rappresenta un problema dal momento che nel rispetto delle istruzioni si troverebbero a non poter inserire un importo diverso da zero nel rigo VR3 e, di conseguenza, a non poter presentare il modello per la richiesta di rimborso del credito.

Difficolta' tecnica, questa, superabile indicando nella sezione 1 del VR i dati sui crediti e debiti maturati dalla societa' nel 2009, benche' tali saldi siano stati trasferiti alla controllante, in osservanza della disciplina dettata dall’articolo 73.
Fonte: Il Sole 24 Ore, p. 34 – Spazio all’allineamento “tecnico” per il modello VR sui rimborsi – Caldarelli, Zanardi
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