Il network di AteneoWeb
Home Registrazione gratuita
username / email: password:
password dimenticata?
il carrello è vuoto
Cerca
stampa

pdf

rss

rss

Leggi articolo: NUOVO TRATTAMENTO FISCALE PER I BENI CONCESSI IN GODIMENTO AI SOCI O AI FAMIGLIARI DELL'IMPRENDITORE - Approfondimento area fiscale del 03/10/2011

Lunedì 03/10/2011

NUOVO TRATTAMENTO FISCALE PER I BENI CONCESSI IN GODIMENTO AI SOCI O AI FAMIGLIARI DELL'IMPRENDITORE

a cura di: Meli e Associati

L'articolo 2, commi da 36-terdecies a 36-duodecies, della Legge 14 settembre 2011 n. 148, ha previsto nuove norme per disincentivare (o meglio sarebbe dire "reprimere") l'utilizzo delle cosiddette "società di comodo", e quindi il ricorso all'intestazione fittizia di beni personali dei soci, in capo a società.
 
IN EVIDENZA
DATI CONTABILI STUDI DI SETTORE IMPRESE 2015 (PERIODO D'IMPOSTA 2014)
pubblicato il 27/04/2015, 1.331 Kb, a cura di: Studio Meli e Studio Manuali
COOPERATIVE A MUTUALITà PREVALENTE: VERSIONE 2015 (IRES DI COMPETENZA 2014)
pubblicato il 26/01/2015, 1.290 Kb, a cura di: Studio Meli e Studio Manuali
IL RAPPORTO DI CONTO CORRENTE TRA IMPRESE (NON BANCARIO): MODELLO DI CONTRATTO
pubblicato il 31/08/2015, 300 Kb, a cura di: Studio Meli S.r.l.
AGENZIA ENTRATE. RISOLUZIONE 15/E DEL 4 MARZO 2013
pubblicato il 05/03/2013, 43 Kb, a cura di: AteneoWeb S.r.l.
altri strumenti utili...
La norma è stata inserita nella tribolata fase di conversione in Legge del decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138. La conversione del decreto in legge, avvenuta mediante ricorso alla fiducia parlamentare, ha impedito eventuali modifiche.
Allo stato attuale, il tenore letterale della norma è eccessivamente penalizzante tanto da porre interrogativi sulla sua legittimità costituzionale.
Si attendono chiarimenti da parte dell'Amministrazione finanziaria e da più parti si richiede la riapertura di una assegnazione agevolata di beni ai soci tramite equa imposta sostitutiva.

Novità
La nuova norma prevede:

  • che la differenza tra il valore di mercato e il corrispettivo annuo convenuto per la concessione in godimento di beni dell'impresa a soci o familiari dell'imprenditore concorra a formare reddito in capo al socio o beneficiario (categoria redditi diversi assoggettati ad IRPEF e addizionali)
  • che i costi relativi ai beni dell'impresa concessi in godimento a soci o familiari dell'imprenditore per un corrispettivo annuo inferiore al valore di mercato del diritto di godimento non siano in ogni caso ammessi in deduzione dal reddito imponibile della società.

I soggetti coinvolti sono:

  • dal lato dei beneficiari:
    • i soci della società;
    • i familiari dell'imprenditore e cioè il coniuge, i parenti fino al terzo grado e gli affini fino al secondo.
  • dal lato delle imprese concedenti: tutte le forme giuridiche che producono reddito d'impresa, compresa l'impresa famigliare.

Evidenziamo come l'indeducibilità dei costi in capo alla società sia prevista a prescindere dall'ammontare della differenza riscontrata tra corrispettivo convenuto e valore normale.

A questo evidente eccesso, in contrasto con il principio della capacità contributiva, si aggiunga la difficoltà nell'individuare un corretto ed inattaccabile valore normale: questione questa che potrebbe far lievitare il contenzioso.

Esempio 1
Una società concede in affitto un appartamento a un socio per un corrispettivo di 15.000 euro annui e deduce costi (manutenzioni ordinarie e altri costi, per la quota deducibile) inerenti lo stesso appartamento, per 500 euro annui.
A seguito di verifica fiscale, l'Agenzia Entrate determina un valore normale (per l'affitto di quell'appartamento) pari a 16.000 euro. Le conseguenze saranno:
- maggior reddito determinato in capo al socio locatore per 1.000 euro;
- maggior reddito determinato in capo alla società per 500 euro (per effetto dell'indeducibilità di tutti i costi riferiti a quel bene).

Esempio 2
Una società concede in comodato un appartamento a un socio e non deduce i corrispondenti costi (manutenzioni ordinarie e altri) inerenti lo stesso appartamento.
Il valore normale (per l'affitto di quell'appartamento) è pari a 16.000 euro.
Dal prossimo 1° gennaio 2012:
- il socio beneficiario deve dichiarare un reddito di 16.000 euro
- la società non potrà dedurre alcun costo riferito a quel bene.
A seguito di verifica fiscale, l'Agenzia Entrate determina un valore normale (per l'affitto di quell'appartamento) pari a 16.500 euro. Le conseguenze saranno:
- maggior reddito determinato in capo al socio locatore per 500 euro.

Controlli
Al fine di garantire l'attività di controllo, la nuova norma pone a carico dell'impresa concedente ovvero del socio o del familiare dell'imprenditore, l'obbligo di comunicare all'Agenzia delle entrate i dati relativi ai beni concessi in godimento. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate da emanare entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della legge (quindi entro 60 giorni dal 17 settembre 2011) saranno individuate le modalità e i termini per l'effettuazione della predetta comunicazione. Per l'omissione della comunicazione, ovvero per la trasmissione della stessa con dati incompleti o non veritieri, la legge prevede una sanzione amministrativa, in solido tra le parti, pari al 30% della differenza tra il corrispettivo annuo convenuto e il valore di mercato del diritto di godimento.
L'Agenzia delle entrate procederà a controllare sistematicamente la posizione delle persone fisiche che hanno utilizzato i beni concessi in godimento e ai fini della ricostruzione sintetica del reddito tiene conto, in particolare, di qualsiasi forma di finanziamento o capitalizzazione effettuata nei confronti della società.

Entrata in vigore
Le novità qui illustrate si applicano a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore della legge (quindi dal periodo d'imposta 2012 per tutti i soggetti con periodo d'imposta corrispondente all'anno solare). Nella determinazione degli acconti dovuti per il periodo di imposta di prima applicazione si dovrà assumere, quale imposta del periodo precedente, quella che si sarebbe determinata applicando le nuove disposizioni.
Sarà quindi dal 1° gennaio 2012 che:

  • le persone fisiche (soci o famigliari dell'imprenditore) beneficiarie di beni dell'impresa saranno assoggettate a tassazione per la differenza tra il valore di mercato e il corrispettivo corrisposto alla società;
  • le società non potranno dedurre i costi riferiti al bene, nell'ipotesi in cui il valore di mercato risulti superiore al corrispettivo corrisposto alla società.

Già in occasione del versamento del primo acconto dovuto per il 2012 (quindi, indicativamente entro giugno/luglio 2012) il primo acconto dovuto per l'anno 2012 dovrà essere ricalcolato applicando le nuove regole all'anno 2011.

Operatore


 
Rimani sempre aggiornato, seguici sui principali social network!
AteneoWeb su Facebook AteneoWeb su LinkedIn AteneoWeb su Twitter AteneoWeb su Google+ AteneoWeb su Blogspot
 
 
APPROFONDIMENTI - Area Fiscale

  area legale   area lavoro

VOLUNTARY DISCLOSURE: NUOVA CIRCOLARE DI CHIARIMENTO DA AGENZIA ENTRATE
»Ieri
VOLUNTARY DISCLOSURE: NUOVA CIRCOLARE DI CHIARIMENTO DA AGENZIA ENTRATE
VOLUNTARY DISCLOSURE: UTILIZZABILE IL MODELLO WAIVER SVIZZERO IN ALTERNATIVA AL FAC-SIMILE ITALIANO
»Lunedì 31/08
VOLUNTARY DISCLOSURE: UTILIZZABILE IL MODELLO WAIVER SVIZZERO IN ALTERNATIVA AL FAC-SIMILE ITALIANO
PATENT BOX: PROSSIMO ALLA G.U. IL DM CON LE MODALITà APPLICATIVE
»Venerdì 28/08
PATENT BOX: PROSSIMO ALLA G.U. IL DM CON LE MODALITà APPLICATIVE
La disciplina prevede una tassazione agevolata per i redditi derivanti da opere di ingegno: brevetti, marchi, software protetti da copyright, disegni e modelli giuridicamente tutelati.
730 PRECOMPILATO: PARTE LA FASE DUE CON LE SPESE SANITARIE
»Lunedì 03/08
730 PRECOMPILATO: PARTE LA FASE DUE CON LE SPESE SANITARIE
STUDI DI SETTORE: SEGNALAZIONE DELLE ANOMALIE E REGOLARIZZAZIONE
»Venerdì 31/07
STUDI DI SETTORE: SEGNALAZIONE DELLE ANOMALIE E REGOLARIZZAZIONE
LO 'SCHOOL BONUS'; IL CREDITO D'IMPOSTA PER CHI FA DONAZIONI
»Mercoledì 29/07
LO "SCHOOL BONUS"; IL CREDITO D'IMPOSTA PER CHI FA DONAZIONI
Legge 13 luglio 2015, n. 107 pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale 15 luglio 2015, n. 162.
REGNO UNITO: UN ALGORITMO DIGITALE CONTRO L'EVASIONE FISCALE
»Giovedì 23/07
REGNO UNITO: UN ALGORITMO DIGITALE CONTRO L'EVASIONE FISCALE
Un sistema matematico e una piattaforma statistica per la definizione dei livelli di rischio sono le principali funzionalità.
LA CAPITALIZZAZIONE DEGLI ONERI RELATIVI ALLA RISTRUTTURAZIONE DEL DEBITO
»Mercoledì 22/07
LA CAPITALIZZAZIONE DEGLI ONERI RELATIVI ALLA RISTRUTTURAZIONE DEL DEBITO
Il Consiglio nazionale dei commercialisti, con il contributo della Commissione per lo studio dei principi contabili nazionali presieduta dal prof. Capodaglio, ha emanato il secondo documento della serie dedicata agli approfondimenti tecnico-applicativi sui principi contabili nazionali.
ESECUZIONI IMMOBILIARI: SOSPENSIONE DEI TERMINI PROCESSUALI E SALDO PREZZO
»Mercoledì 22/07
ESECUZIONI IMMOBILIARI: SOSPENSIONE DEI TERMINI PROCESSUALI E SALDO PREZZO
AVVISI DI ACCERTAMENTO: LA CONSULTA RIBADISCE L'OBBLIGO DI RISPETTARE IL TERMINE DEI 60 GIORNI
»Mercoledì 15/07
AVVISI DI ACCERTAMENTO: LA CONSULTA RIBADISCE L'OBBLIGO DI RISPETTARE IL TERMINE DEI 60 GIORNI
Giunge un'altra conferma in merito all'obbligo, da parte dell'Ufficio, di rispettare il termine perentorio dei 60 giorni, prima di poter emettere qualunque avviso di accertamento, anche se emesso ai sensi del 37-bis, comma 4, DPR 600/1973 (Disposizioni antielusive). E, questa volta, è una conferma di quelle che non si possono discutere.
  Ultimo mese:
 

tutti gli articoli...   

ARCHIVIO
»Lunedì 29/06
Gasolio Autotrasportatori: Riduzione Accise 2 Trimestre 2015
»Lunedì 29/06
Trust: Atto Simulato O Azione Revocatoria?
»Lunedì 22/06
Una Legge Su Premi E Ricompense
»Martedì 16/06
In Scadenza Il Termine Per Le Rivalutazioni Di Terreni E Partecipazioni
»Lunedì 15/06
Marketing E Privacy: I Diritti Del Consumatore
»Venerdì 12/06
Il Modello Aa9/12 - Partita Iva Persone Fisiche
»Lunedì 01/06
Gli Studi Di Settore Per I Redditi 2014
»Venerdì 29/05
L'importo Del Diritto Camerale 2015
»Giovedì 28/05
Trust E Azione Revocatoria
»Giovedì 28/05
Aerei, Traghetti, Treni E Autobus. Quali Diritti Se Il Passeggero Rinuncia Al Viaggio?
»Mercoledì 27/05
Agevolazioni Per La Nascita E Lo Sviluppo Di Società Cooperative Di Piccola E Media Dimensione (nuova Marcora)
»Lunedì 25/05
Per La Cassazione Le Scelte D'impresa Sono Insindacabili
»Mercoledì 20/05
Un Memorandum Per Il Visto Di Conformità Per I Professionisti
»Martedì 19/05
Il Ravvedimento Operoso 2015

altro...

Info Legali e Privacy |  Carta dei Servizi |

© 2001 AteneoWeb® s.r.l. - Via Gregorio X, 46 - 29121 Piacenza - Italy - staff@ateneoweb.com
c.f. e p.iva 01316560331 - Iscritta al Registro Imprese di Piacenza al n. 01316560331 - Capitale sociale 20.000,00 € i.v.

AteneoWeb.com - AteneoWeb.info - Periodico telematico Reg. Tribunale di Piacenza n. 587 del 20/02/2003 - Direttore responsabile: Riccardo Albanesi.
Periodico iscritto alla Unione Stampa Periodici Italiana

Progetto, sviluppo software, realizzazione grafica AI Consulting S.r.l.