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Lunedì 14/05/2012

La tassazione degli immobili all`estero e la legge 44/2012

a cura di: Studio Valter Franco

L`articolo 19 del D.L. 201/2011 ha disposto la tassazione degli immobili all`estero di proprieta' di persone fisiche residenti in Italia.
 
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Il successivo D.L. 16/2012, comma 16, lettera e, articolo 8, ha modificato ulteriormente le disposizioni di cui sopra, che risultano ulteriormente modificate in sede di conversione del D.L. 16/2012 nella Legge 26/4/2012 n. 44.

A seguito di tale conversione schematicamente esponiamo i presupposti e le modalita' di tale tassazione, che ha decorrenza dal 2011 e che dovra' essere evidenziata nella dichiarazione dei redditi Unico 2012.

soggetti obbligati
Persone fisiche residenti nel territorio dello stato
oggetto dell`imposta
Immobili all`estero a qualsiasi uso destinati
aliquota dell`imposta
0,76% del valore degli immobili (l`imposta non e' dovuta se non supera euro 200,00)
valore dell`immobile
- Costo risultante dall`atto di acquisto o dai contratti e, in mancanza, dal valore di mercato
- Per gli immobili situati in paesi appartenenti alla UE o in paesi aderenti allo spazio economico europeo il valore e' quello catastale come determinato e rivalutato nel paese dove l`immobile e' situato ai fini dell`assolvimento di imposte di natura patrimoniale o reddituale e, in mancanza, da quello di cui al periodo precedente, e cioe':
valore dell`atto di acquisto o dei contratti e, in mancanza di questo valore di mercato.
detrazioni dall`imposta
Dall`imposta di cui al comma 13 si deduce, fino a concorrenza del suo ammontare, un credito d`imposta pari all`ammontare dell`eventuale imposta patrimoniale versata nello Stato in cui e` situato l`immobile. Per gli immobili situati in Paesi appartenenti alla Unione europea o in Paesi aderenti allo Spazio economico europeo che garantiscono un adeguato scambio di informazioni, dalla predetta imposta si deduce un credito d`imposta pari alle eventuali imposte di natura patrimoniale e reddituale gravanti sullo stesso immobile, non gia` detratte ai sensi dell` articolo 165 del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917

Per coloro che prestano lavoro all`estero per lo Stato italiano, per una sua suddivisione politica o amministrativa o per un suo ente locale e le persone fisiche che lavorano all`estero presso organizzazioni internazionali cui aderisce l`Italia la cui residenza fiscale in Italia sia determinata, in deroga agli ordinari criteri previsti dal Testo Unico delle imposte sui redditi, in base ad accordi internazionali ratificati, l`imposta di cui al comma 13 e` stabilita nella misura ridotta dello 0,4 per cento per l`immobile adibito ad abitazione principale e per le relative pertinenze. L`aliquota ridotta si applica limitatamente al periodo di tempo in cui l`attivita` lavorativa e` svolta all`estero. Dall`imposta, inoltre, qualora l`immobile sia destinato ad abitazione principale, si detraggono euro 200 (come per l`IMU) maggiorata di 50 euro per ogni figlio di eta' non superiore ai 26 anni, dimorante abitualmente e residente nell`unita' immobiliare.

IL CASO DEGLI IMMOBILI IN FRANCIA
In Francia gli immobili sono gravati da due tasse: la taxe d`habitation (che viene pagata da chi occupa l`immobile) e la taxe fonciere: quest`ultima e' assimilabile all`ICI-IMU italiana e costituisce la tassazione del bene-patrimonio, quindi la base imponibile della taxe fonciere costituirebbe analoga base per la tassazione in Italia: cosi' non e' poiche' la taxe fonciere viene determinata non sul valore dell`immobile, bensi' sul valore "locatizio" dell`immobile, una sorta di "rendita da affitto" (revenu net cadastral) e, quindi per l`imposizione in Italia, non si e' in grado di stabilire un valore equivalente a quello "catastale" del bene (per essere piu' chiari non ci risulta si possa moltiplicare il "valore locatizio" per un coefficiente e quindi determinare il valore dell`immobile).
Non potendo quindi utilizzare la base di calcolo della taxe fonciere dovrei quindi prendere a base
- il costo risultante dall`atto di acquisto
- in mancanza del predetto valore quello di mercato.
Specie nei casi in cui l`unita' immobiliare sia stata acquistata anni fa e' certamente piu' conveniente la tassazione sul costo risultante dall`atto di acquisto, poiche' reca valori "storici" e, quindi, non corrispondenti a quelli attuali ed effettivi degli immobili.
Supponendo che l`immobile in Francia sia tenuto a disposizione dal proprietario e che il valore dell`atto di acquisto sia pari a 200.000 euro, l`imposta sara' quindi pari a 1.520 euro (200.00 x 0,76%): dall`imposta cosi' determinata si detrae un credito di imposta pari a quello della taxe fonciere pagata in Francia nel 2011; per quello che riguarda il credito di imposta da taxe fonciere, occorre ancora precisare che e' necessario rilevare dall` avis d`imposition Taxes fonciere (inviato dalla direzione generale delle pubbliche finanze francesi) la composizione della tassa ed escludere la taxe ordures me'nage'res (l`equivalente della tassa rifiuti) - vedasi fac simile sotto riportato.
Rifacendoci al fac simile sotto riportato, il credito di imposta sara' pari a 740 euro, dato dalla somma di 478 + 257 + 5= 740 (escluso l`importo di 226 euro riferito alla taxe ordures ).
Sempre riferendoci all`esempio di cui sopra, dalla tassa dovuta di 1.520 euro detrarro' quindi un credito di imposta di 740 euro, versando cosi' 780 euro (valore dell`immobile 200.000 euro, imposta 0,76% = 1.520 euro - credito di imposta 740 euro).

Questo, almeno, per quanto ci risulta.

Rag. Valter Franco


 
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