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Leggi articolo: Dal 2013 ridotta la deducibilita` dei costi auto - Approfondimento area fiscale del 04/01/2013

Venerdì 04/01/2013

Dal 2013 ridotta la deducibilita` dei costi auto

a cura di: Studio Meli S.r.l.

La Legge di Stabilita` per il 2013, modificando l`art. 164 comma 1 del Tuir, ha previsto la riduzione, a decorrere dal 1° gennaio 2013, della percentuale di deducibilita` per gli autoveicoli aziendali (non utilizzati esclusivamente come beni strumentali da imprese e professionisti);
 
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in particolare:

  • per gli autoveicoli non utilizzati esclusivamente come beni strumentali da imprese e professionisti la percentuale di deducibilita` del costo scende al 20% (mantenendo inalterato il costo massimo fiscalmente riconosciuto all`importo di euro 18.075,99);
  • per gli autoveicoli assegnati in "uso promiscuo" a lavoratori dipendenti la percentuale di deducibilita` del costo scende al 70%;
  • per gli agenti rimane invariato all`80% il limite di deducibilita` e a 25.822,84 euro il costo massimo riconosciuto

La deducibilita` dei costi auto nel 2013 puo` quindi essere cosi` riepilogata:


Veicoli

periodo d`imposta 2012

periodo d`imposta 2013

Utilizzati solo come strumentali nell`attivita` propria dell`impresa (scuole guida per la formazione, imprese di noleggio/leasing)

Deducibilita` integrale (100%) di tutti i costi

invariata

A uso pubblico (es. taxi)

Deducibilita` integrale (100%) di tutti i costi

invariata

Assegnati in uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo d`imposta con fringe benefit

Deducibilita` parziale (90%) di tutti i costi se il fringe benefit corrisponde ad una percorrenza di 4.500 km

Deducibilita` parziale (70%) di tutti i costi se il fringe benefit corrisponde ad una percorrenza di 4.500 km

Utilizzati nell`esercizio d`impresa in situazioni diverse da quelle precedenti (ad uso dell`amministratore, per attivita` commerciale o di rappresentanza)

Deducibilita` ammortamenti al 40% nei limiti del costo di 18.075,99 €; per canoni di leasing deducibilita` proporzionale al limite di costo; per i canoni di locazione/noleggio deducibilita` fino a importi fissati dalla norma; deducibilita` 40% per altre spese.

Deducibilita` ammortamenti al 20% nei limiti del costo di 18.075,99 €; per canoni di leasing deducibilita` proporzionale al limite di costo; per i canoni di locazione/ noleggio deducibilita` fino a importi fissati dalla norma; deducibilita` 20% per altre spese.

Utilizzati da agenti

Deducibilita` ammortamenti all`80% nei limiti del costo di 25.822,84 €; per canoni di leasing deducibilita` proporzionale al limite di costo; per canoni locazione e noleggio deducibilita` fino a importi fissati dalla norma; deducibilita` 80% per altre spese.

invariata

Utilizzati da artisti e professionisti (e non assegnati in uso promiscuo ai dipendenti con addebito di fringe benefit)

Deducibilita` (per un solo veicolo o per un veicolo per ogni socio o associato) ammortamenti al 40% nei limiti del costo di 18.075,99 €, per i leasing deducibilita` proporzionale al limite; per i canoni di locazione/noleggio deducibilita` fino a importi fissati dalla norma; deducibilita` 40% per tutte le altre spese

Deducibilita` (per un solo veicolo o per un veicolo per ogni socio o associato) ammortamenti al 20% nei limiti del costo di 18.075,99 €, per i leasing deducibilita` proporzionale al limite; per i canoni di locazione/noleggio deducibilita` fino a importi fissati dalla norma; deducibilita` 20% per tutte le altre spese

La circolare dell`Agenzia delle Entrate n. 7/2008 (con riferimento al regime dei minimi ex art. 1 commi 96-117 della L. 244/2007) aveva precisato che le spese sostenute dai contribuenti "minimi" relative a beni a deducibilita` limitata (comprese gli autoveicoli aziendali) dovevano essere considerate deducibili in ragione del 50% del costo sostenuto, a prescindere da eventuali disposizioni del TUIR che prevedessero specifici limiti di deducibilita`. La precisazione, seppur riferita al "vecchio" regime dei minimi, dovrebbe mantenere validita` per il "nuovo" "regime fiscale di vantaggio per l`imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilita`" previsto dal DL 98/2011.

Pertanto, indipendentemente dall`attivita` esercitata (anche gli agenti e rappresentanti di commercio quindi) i contribuenti che hanno aderito al regime dei "nuovi minimi" dovrebbero continuare a dedurre il 50% dei costi.

Per i contribuenti che hanno aderito al regime delle nuove iniziative produttive ex art. 13 della L. 388/2000 trovano invece applicazione gli ordinari criteri di deducibilita` di cui all`art. 164, comma 1, lettera b) del TUIR.



 
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