Giovedì 15 maggio 2008

NOTE OPZIONE IRAP

a cura di: AteneoWeb S.r.l.

A decorrere dal periodo d'imposta 2008, per le persone fisiche esercenti attività commerciali e le società di persone, la Finanziaria 2008 ha introdotto un nuovo sistema di determinazione della base imponibile IRAP.
In particolare, questi soggetti, determineranno il valore della produzione (imponibile IRAP) come differenza tra i seguenti componenti positivi e negativi:

componenti positivi

  • ricavi di cui all'articolo 85, comma 1, lettere a), b), f) e g), del Tuir
  • ricavi da cessioni di beni e prestazioni di servizi alla cui produzione o al cui scambio è diretta l'attività dell'impresa (articolo 85, comma 1, lettera a)
  • ricavi da cessioni di materie prime, sussidiarie, di semilavorati e di altri beni mobili, esclusi quelli strumentali, acquistati o prodotti per essere impiegati nella produzione (articolo 85, comma 1, lettera b)
  • indennità conseguite a titolo di risarcimento, anche in forma assicurativa, per la perdita o il danneggiamento di beni di cui alle precedenti lettere (articolo 85, comma 1, lettera f)
  • contributi in denaro, o il valore normale di quelli, in natura, spettanti sotto qualsiasi denominazione in base a contratto (articolo 85, comma 1, lettera g)
  • la differenza tra le rimanenze finali e rimanenze iniziali dei beni e servizi di cui all'articolo 85, comma1, lettere a) e b) (articoli 92 e 93 del Tuir)

componenti negativi

  • ammontare di costi delle materie prime, sussidiarie e di consumo, delle merci e dei servizi
  • ammortamento dei beni strumentali materiali e immateriali
  • canoni di locazione anche finanziaria dei beni strumentali

I valori dovranno essere assunti al netto delle interferenze fiscali determinate dall'applicazione ai fini Irap delle disposizioni previste per la determinazione del reddito d'impresa ai fini delle imposte sui redditi.

La Finanziaria 2008 riconosce però a questi contribuenti la possibilità di optare, qualora
si trovino in regime di contabilità ordinaria, per la determinazione del valore della produzione netta secondo le regole previste per le società di capitali e degli enti commerciali, che determinano l'imponibile Irap come differenza tra

il valore della produzione i seguenti costi della produzione
di cui alla lettera A) del CE di cui alla lettera B) del CE
A1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni:
A2) Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti
A3) Variazioni di lavori in corso su ordinazione
A4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
A5) Altri ricavi e proventi B6) Costi per materie prime, merci, ecc.
B7) Costi per servizi
B8) Costi per il godimento di beni di terzi
B10) lett. a) e b) Ammortamenti delle immobilizzazioni materiali e immateriali
B11) Variazioni rimanenze materie prime, sussidiarie di consumo e merci
B14) Oneri diversi di gestione

SENZA considerare le variazioni fiscali previste ai fini delle imposte sui redditi.

A prescindere dal metodo di determinazione della base imponibile scelto, precisiamo che, per imprenditori individuali e società di persone, non sono comunque deducibili:

  • i compensi erogati per attività commerciali e per prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente
  • i costi sostenuti per collaborazioni coordinate e continuative
  • i compensi per prestazioni di lavoro assimilato a quello di lavoro dipendente
  • gli utili spettanti agli associati in partecipazione
  • la quota interessi dei canoni di locazione finanziaria
  • l'Ici
  • le perdite su crediti (per le imprese industriali e commerciali e per le società di persone e imprese individuali).

Su questo sito internet è disponibile un foglio di calcolo che verifica, sulla base dei dati economici previsti per il triennio 2008-2010, la convenienza ad esercitare o no l'opzione IRAP.

Opzione IRAP per ditte individuali e società di persone: scadenza 31.05.08
a cura di: Studio Meli e Studio Manuali
Foglio MSExcel per l'analisi di convenienza ad esercitare o no l'opzione entro il 31 maggio 2008

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